South Korea beschikt over een robuust belastingsysteem dat zowel nationale als lokale belastingen omvat, en zowel individuen als bedrijven raakt. Voor werkgevers is het begrijpen en naleven van loonbelastingverplichtingen en inkomstenbelastinginhoudingen essentieel om legaal binnen het land te opereren. Evenzo profiteren werknemers van diverse aftrekposten en toeslagen die hun uiteindelijke belastingplicht aanzienlijk kunnen beïnvloeden.
Het navigeren door deze regelgeving vereist nauwkeurige aandacht voor details, van het correct berekenen van sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van inkomstenbelasting per loonperiode tot het voltooien van het jaarlijkse belastingafrekeningsproces. Het systeem is ontworpen om bijdragen aan nationale welzijnsprogramma’s te waarborgen en inkomstenbelasting progressief te innen op basis van verdiensten, met specifieke regels en deadlines waaraan het hele jaar door moet worden voldaan.
Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen
Werkgevers in South Korea zijn verantwoordelijk voor het bijdragen aan verschillende verplichte sociale verzekeringsprogramma’s namens hun werknemers. Deze bijdragen worden doorgaans gedeeld tussen werkgever en werknemer, berekend op basis van het maandelijkse standaardloon of inkomen van de werknemer, vaak met bovengrenzen. De belangrijkste sociale verzekeringsprogramma’s zijn:
- National Pension (NP): Biedt pensioen, invaliditeits- en nabestaandenuitkeringen.
- National Health Insurance (NHI): Verzekert medische kosten. Inclusief langdurige zorgverzekering.
- Employment Insurance (EI): Biedt werkloosheidsuitkeringen en ondersteuning bij werkgelegenheid/stage.
- Industrial Accident Compensation Insurance (IACI): Verzekert arbeidsgerelateerde ongevallen of ziekten. Dit wordt doorgaans volledig door de werkgever gedragen.
De bijdragepercentages voor 2025 worden naar verwachting als volgt gestructureerd, hoewel specifieke tarieven onderhevig kunnen zijn aan kleine aanpassingen:
| Programma | Totaal Percentage (Verwacht 2025) | Werkgeversdeel (Verwacht 2025) | Werknemersdeel (Verwacht 2025) | Berekeningsbasis |
|---|---|---|---|---|
| National Pension | 9,0% | 4,5% | 4,5% | Standaard Maandelijks Inkomen |
| National Health Insurance | ~7,09% | ~3,545% | ~3,545% | Maandelijks Loon |
| Long-Term Care Insurance (deel van NHI) | ~12,95% van NHI-bijdrage | ~6,475% van NHI-bijdrage | ~6,475% van NHI-bijdrage | NHI-bijdrage |
| Employment Insurance | 1,6% - 2,0% (varieert) | 0,8% - 1,1% (varieert) | 0,8% | Maandelijks Loon |
| Industrial Accident Compensation Ins. | 0,7% - 18,6% (varieert) | 0,7% - 18,6% | 0% | Totaal Bruto Loon (varieert per sector risico) |
Opmerking: Tarieven kunnen wijzigen en er kunnen bovengrenzen gelden voor de berekeningsbasis.
Werkgevers moeten zich registreren bij de relevante autoriteiten voor elk verzekeringsprogramma en werknemersinformatie nauwkeurig rapporteren. Bijdragen worden doorgaans maandelijks berekend en betaald.
Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten
Werkgevers zijn wettelijk verplicht om nationale inkomstenbelasting en lokale inkomstenbelasting in te houden op de maandelijkse salarissen en bonussen van hun werknemers. Het in te houden bedrag is gebaseerd op een progressief belastingstelsel dat wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer. Hoewel de uiteindelijke belastingplicht jaarlijks wordt vastgesteld, gebruiken werkgevers inhoudingstabellen verstrekt door de National Tax Service (NTS) voor maandelijkse berekeningen. Deze tabellen houden rekening met het maandinkomen van de werknemer en het aantal afhankelijken om een vereenvoudigde inhoudingsbedrag te bieden.
De nationale inkomstenbelastingtarieven voor 2025 worden naar verwachting als volgt opgebouwd:
| Belastbaar Inkomen (KRW) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 14.000.000 | 6% |
| 14.000.001 - 50.000.000 | 15% |
| 50.000.001 - 88.000.000 | 24% |
| 88.000.001 - 150.000.000 | 35% |
| 150.000.001 - 300.000.000 | 38% |
| 300.000.001 - 500.000.000 | 40% |
| 500.000.001 - 1.000.000.000 | 42% |
| Over 1.000.000.000 | 45% |
Lokale inkomstenbelasting wordt geheven tegen een tarief van 10% van de nationale inkomstenbelastingplicht. Werkgevers houden meestal zowel nationale als lokale inkomstenbelasting samen in. De ingehouden bedragen moeten vóór de 10e van de volgende maand aan de belastingautoriteiten worden betaald.
Werknemersbelastingaftrekposten en Toeslagen
Werknemers in South Korea kunnen hun belastbaar inkomen verminderen door tijdens de jaarlijkse jaarafsluiting (Yeonmaljeongsan) verschillende aftrekposten en toeslagen aan te vragen. Deze aftrekposten zijn bedoeld om de belastingdruk te verlichten op basis van persoonlijke omstandigheden en specifieke uitgaven. Veel voorkomende aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:
- Basispersoonlijke Toeslag: Een vast bedrag voor de belastingplichtige en in aanmerking komende afhankelijken.
- Afhankelijke Toeslag: Extra bedragen voor ouderen afhankelijken, afhankelijken met een handicap, etc.
- Specifieke Aftrekposten:
- Verzekeringspremies (gezondheid, werkgelegenheid, etc.)
- Medische kosten (boven een bepaalde drempel van het totale inkomen)
- Onderwijskosten (voor zichzelf en afhankelijken)
- Huisvestingskosten (huur, hypotheekrente)
- Donaties aan in aanmerking komende organisaties
- Andere Aftrekposten:
- Creditcard- en kassabonnen gebruik (boven een bepaalde drempel)
- Pensioenbijdragen
- Investeringen in kleine en middelgrote ondernemingen (KMO) aftrek
Werknemers zijn verantwoordelijk voor het indienen van documentatie ter ondersteuning van hun claims bij hun werkgever tijdens de jaarafsluitingsperiode, meestal in januari. De werkgever berekent vervolgens de definitieve belastingplicht, past de maandelijkse ingehouden bedragen aan en vergoedt teveel betaalde belasting of int vanaf de werknemer onderbetaling.
Belastingnaleving en Rapportage Deadlines
Werkgevers hebben gedurende het jaar verschillende belangrijke deadlines voor belastingnaleving:
- Maandelijkse Inhouding van Belasting: Nationale en lokale inkomstenbelasting ingehouden op werknemerssalarissen moet vóór de 10e van de maand na de salarisbetaling aan het belastingkantoor worden betaald.
- Maandelijkse Bijdragen Sociale Verzekeringen: Bijdragen voor National Pension, National Health Insurance en Employment Insurance zijn meestal verschuldigd vóór de 10e van de volgende maand. IACI-betalingen hebben verschillende schema’s afhankelijk van de sector.
- Jaarlijkse Year-End Tax Settlement (Yeonmaljeongsan): Werkgevers moeten de jaarafsluiting voor alle werknemers afronden vóór eind februari van elk jaar, gebaseerd op inkomen verdiend in het voorgaande kalenderjaar. Dit omvat het berekenen van de uiteindelijke belastingplicht, het toepassen van aftrekposten en credits, en het verrekenen van eventuele verschillen tussen verschuldigde belasting en ingehouden belasting.
- Indiening van Betalingsgegevens: Werkgevers moeten betalingsgegevens (zoals loonstroken) voor werknemers indienen bij de belastingautoriteiten vóór 10 maart na het belastingjaar.
Nauwkeurig archiveren en tijdige indiening zijn cruciaal om boetes en rente te voorkomen.
Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse werknemers en bedrijven in South Korea zijn onderworpen aan specifieke belastingregels op basis van hun residentiestatus en de aard van hun inkomsten of zakelijke activiteiten.
- Residentie: Een persoon wordt over het algemeen als belastingresident beschouwd als hij of zij zijn of haar domicilie of een woonplaats in South Korea heeft voor 183 dagen of meer binnen een belastingjaar. Residenten worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten doorgaans alleen op hun in South Korea verworven inkomen worden belast.
- Belastingverdragen: South Korea heeft belastingverdragen met veel landen. Deze verdragen kunnen dubbele belastingheffing voorkomen en kunnen invloed hebben op belastingtarieven of vrijstellingen voor bepaalde inkomsten voor inwoners van verdragslanden. Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten de toepasselijke bepalingen van belastingverdragen overwegen.
- Vast Tarief Optie: Bepaalde buitenlandse werknemers kunnen in aanmerking komen voor een keuze voor een vast belastingtarief van 19% (plus 1,9% lokale inkomstenbelasting, totaal 20,9%) over hun bruto-inkomen voor een bepaalde periode, in plaats van de progressieve tarieven en aftrekposten. Deze optie kan voordelig zijn voor hoogverdieners met weinig aftrekposten.
- Buitenlandse Bedrijven: Buitenlandse bedrijven die in South Korea opereren, kunnen onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting over hun in South Korea verworven inkomen, mogelijk via een filiaal of vaste inrichting. Specifieke regels gelden voor inhoudingen op betalingen aan buitenlandse entiteiten.
Het begrijpen van deze speciale overwegingen is essentieel voor buitenlandse individuen en bedrijven om te zorgen voor naleving van de Zuid-Koreaanse belastingwetten. Samenwerken met lokale belastingexperts of een Employer of Record-service kan helpen bij het navigeren door deze complexiteiten.
