Navigeren door de complexiteit van employment taxation is een cruciaal aspect van opereren in Thailand. Zowel werkgevers als werknemers hebben verschillende verplichtingen met betrekking tot bijdragen en inkomstenbelasting, die worden gereguleerd door de revenue code en sociale zekerheidswetten van het land. Het begrijpen van deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele loonadministratie, of u nu een lokaal bedrijf bent of een internationale onderneming die personeel in het Koninkrijk in dienst heeft.
Thailand's belastingstelsel omvat persoonlijke inkomstenbelasting geheven op de verdiensten van individuen en sociale zekerheidsbijdragen die verschillende welzijnsvoorzieningen financieren. Werkgevers spelen een belangrijke rol in dit systeem door inkomstenbelasting in te houden op salarissen van werknemers en samen met werknemers bij te dragen aan het socialezekerheidsfonds. Het naleven van de juiste tarieven, berekeningsmethoden en rapportagedeadlines is verplicht voor alle werkgevers.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Thailand zijn voornamelijk verantwoordelijk voor het bijdragen aan het Social Security Fund (SSF) namens hun werknemers. Deze bijdrage is verplicht voor de meeste werknemers die in Thailand werken, ongeacht nationaliteit, mits zij voldoen aan bepaalde criteria onder de Social Security Act.
Het standaard maandelijkse bijdragepercentage voor zowel de werkgever als de werknemer is doorgaans 5% van het maandloon van de werknemer. Er is een minimum- en maximumbasis voor het salaris waarop deze bijdragen worden berekend.
- Minimum Salarisbasis: THB 1.650 per maand
- Maximumbasis Salaris: THB 15.000 per maand
Dit betekent dat de maximale maandelijkse bijdrage voor zowel de werkgever als de werknemer wordt beperkt tot 5% van THB 15.000, wat THB 750 per persoon per maand is. De totale maandelijkse bijdrage per werknemer is dus beperkt tot THB 1.500 (THB 750 van werkgever + THB 750 van werknemer).
Naast de standaard 5% bijdrage zijn er kleinere bijdragen voor specifieke voordelen:
- 0.2% voor het Workmen's Compensation Fund (alleen door de werkgever betaald, geen salarisplafond)
- 0.3% voor werkloosheidsuitkeringen (inbegrepen binnen het 5% SSF-tarief, onderhevig aan het THB 15.000 plafond)
Werkgevers moeten hun werknemers registreren bij het Social Security Office en de totale bijdragen (gedeelte werkgever + ingehouden deel werknemer) maandelijks afdragen.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn wettelijk verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op het salaris, loon, bonussen en andere voordelen van hun werknemers. Deze ingehouden belasting moet vervolgens maandelijks worden afgedragen aan de Revenue Department. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het totale inkomen van de werknemer en hun in aanmerking komende aftrekken en vrijstellingen.
Thailand hanteert een progressief belastingstelsel voor Personal Income Tax. De tarieven voor jaarlijkse nettowinst zijn als volgt:
| Jaarlijks Nettowinst (THB) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| 0 - 150.000 | Vrijgesteld |
| 150.001 - 300.000 | 5 |
| 300.001 - 500.000 | 10 |
| 500.001 - 750.000 | 15 |
| 750.001 - 1.000.000 | 20 |
| 1.000.001 - 2.000.000 | 25 |
| 2.000.001 - 5.000.000 | 30 |
| Over 5.000.000 | 35 |
Werkgevers berekenen doorgaans de maandelijkse inhoudingsbelasting op basis van het geschatte jaarlijkse inkomen van de werknemer, rekening houdend met standaardaftrekken en persoonlijke vrijstellingen die de werknemer heeft aangegeven. Deze berekening kan complex zijn en maakt vaak gebruik van specifieke belastingtabellen of payrollsoftware die door of goedgekeurd is door de Revenue Department.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Thailand kunnen hun belastbaar inkomen verminderen door verschillende aftrekken en vrijstellingen aan te vragen. Deze worden afgetrokken van het bruto-inkomen om het nettobedrag te bepalen, dat vervolgens onderhevig is aan de progressieve belastingtarieven. Veel voorkomende aftrekken en vrijstellingen zijn onder andere:
- Persoonlijke Vrijstelling: Een standaard vrijstelling voor de belastingplichtige.
- Partnervrijstelling: Van toepassing als de partner geen inkomen heeft of ook belastingplichtige is.
- Kindvrijstelling: Voor biologische of geadopteerde kinderen.
- Ouder Vrijstelling: Voor het ondersteunen van ouders die aan bepaalde leeftijds- en inkomenscriteria voldoen.
- Social Security Contributions: De verplichte bijdragen van de werknemer aan de SSF zijn aftrekbaar.
- Provident Fund Contributions: Bijdragen aan een geregistreerd providentiefonds zijn aftrekbaar tot een bepaald limiet.
- Levensverzekeringspremies: Premies betaald voor levensverzekeringspolissen die aan specifieke voorwaarden voldoen, zijn aftrekbaar tot een limiet.
- Ziektekostenverzekering Premies: Premies betaald voor ziektekostenverzekeringen voor zichzelf of ouders zijn aftrekbaar tot bepaalde limieten.
- Donaties: Donaties aan goedgekeurde goede doelen, onderwijsinstellingen of ziekenhuizen zijn aftrekbaar, vaak tot een percentage van het nettobedrag na andere aftrekken.
- Hypotheekrente: Rente betaald op een hypotheek is aftrekbaar tot een bepaald limiet.
- Long-Term Equity Funds (LTF) / Super Savings Funds (SSF): Investeringen in deze door de overheid gestimuleerde fondsen zijn aftrekbaar tot specifieke limieten en voorwaarden.
Werknemers moeten hun werkgever voorzien van informatie over hun in aanmerking komende aftrekken en vrijstellingen om te zorgen dat het juiste bedrag aan belasting maandelijks wordt ingehouden. Daarnaast moeten werknemers jaarlijks een persoonlijke inkomstenbelastingaangifte (P.N.D. 90 of P.N.D. 91) indienen om hun totale inkomen te verklaren en alle toepasselijke aftrekken en vrijstellingen te claimen, wat kan leiden tot een belastingteruggave of extra belastingbetaling.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben specifieke rapportageverplichtingen aan de Revenue Department en het Social Security Office.
- Maandelijkse Inhoudingsbelasting (P.N.D. 1): Werkgevers moeten formulier P.N.D. 1 indienen en de ingehouden Personal Income Tax uiterlijk op de 7e dag van de volgende maand afdragen. Bij elektronische indiening wordt de deadline meestal verlengd tot de 15e dag van de volgende maand.
- Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen: Werkgevers moeten het bijdrageverslag indienen en bijdragen afdragen vóór de 15e dag van de volgende maand.
- Jaarlijkse Samenvatting Inhoudingsbelasting (P.N.D. 1 Kor): Werkgevers moeten een jaarlijkse samenvatting maken van alle werknemer-inkomens en ingehouden belasting voor het voorgaande kalenderjaar. Dit formulier moet vóór eind februari van het volgende jaar worden ingediend bij de Revenue Department. Een kopie van deze samenvatting moet ook aan elke werknemer worden verstrekt.
- Jaarlijks Social Security Rapport: Werkgevers moeten een jaarverslag indienen met details over lonen en bijdragen van werknemers aan het Social Security Office.
Het niet naleven van deze deadlines of onjuiste rapportage kan leiden tot boetes en toeslagen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Thailand werken, zijn over het algemeen onderworpen aan Thai Personal Income Tax over hun inkomsten uit werk dat in Thailand wordt verricht, ongeacht waar de betaling plaatsvindt. Belastingresidentie wordt bepaald door aanwezigheid in Thailand gedurende 180 dagen of meer in een kalenderjaar. Inwoners worden belast op wereldwijde inkomsten, terwijl niet-inwoners alleen belast worden op in Thailand verworven inkomsten.
Werkgevers van buitenlandse werknemers moeten dezelfde inhoudingsbelasting en sociale zekerheidsbijdragen naleven als voor Thaise werknemers. Er kunnen echter uitzonderingen of specifieke overwegingen zijn op basis van:
- Tax Treaties: Thailand heeft verdragen ter dubbele belastingheffing met veel landen. Deze verdragen kunnen de belastbaarheid van bepaalde inkomenssoorten beïnvloeden en kunnen vrijstelling van dubbele belasting bieden voor buitenlandse werknemers.
- Specifieke Visa / Werkvergunningvoorwaarden: Hoewel minder gebruikelijk voor standaard employment, kunnen bepaalde investeringsbevorderingsregelingen of specifieke visumtypes fiscale implicaties hebben.
- Social Security Agreements: Thailand heeft bilaterale sociale zekerheidsverdragen met sommige landen, die expats kunnen vrijstellen van bijdragen aan het Thai SSF indien zij bijdragen aan het systeem van hun thuisland.
Buitenlandse bedrijven die personeel in Thailand in dienst nemen, zelfs zonder een geregistreerde entiteit, kunnen een belastbare aanwezigheid (Permanent Establishment) creëren afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Dit kan fiscale verplichtingen voor het bedrijf activeren naast de payroll belastingverplichtingen van de werkgever. Het gebruik van een Employer of Record service is een gangbare strategie voor buitenlandse bedrijven om legaal personeel in Thailand in dienst te nemen zonder een eigen lokale entiteit, en zo te voldoen aan alle lokale arbeids- en belastingwetten.
