Servië hanteert een progressief belastingsysteem dat aanzienlijke verplichtingen voor werkgevers omvat met betrekking tot loonbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, naast vereisten voor het inhouden van persoonlijke inkomstenbelasting van werknemerssalarissen. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die personeel in Servië in dienst hebben, of het nu lokaal of buitenlands is. Naleving omvat nauwkeurige berekening, tijdige betaling en correcte rapportage aan de relevante autoriteiten.
Het Servische belastingkader heeft als doel sociale zekerheidsprogramma's te financieren zoals pensioenen, gezondheidszorg en werkloosheidsuitkeringen, terwijl ook inkomstenbelasting wordt geïnd. Werkgevers fungeren als inhoudingsplichtigen voor persoonlijke inkomstenbelasting en zijn rechtstreeks verantwoordelijk voor hun aandeel in sociale zekerheidsbijdragen. Het navigeren door deze regelgeving zorgt voor een legale werking en voorkomt mogelijke boetes.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Servië zijn verantwoordelijk voor het berekenen en betalen van sociale zekerheidsbijdragen voor hun werknemers, evenals een specifieke payroll tax. Deze bijdragen worden berekend op het brutoloon van de werknemer, tot een bepaald maximum jaarlijks basisbedrag. De tarieven worden bij wet vastgesteld en dekken pensioen- en invaliditeitsverzekering, ziektekostenverzekering en werkloosheidsverzekering.
De standaardtarieven voor werkgeversbijdragen zijn:
| Contribution Type | Employer Rate |
|---|---|
| Pensioen en Invaliditeit (PIO) | 11,0% |
| Ziektekostenverzekering | 5,15% |
| Werkloosheidsverzekering | 0,75% |
| Totale werkgeverbijdrage | 16,9% |
Naast sociale zekerheidsbijdragen zijn werkgevers ook aansprakelijk voor een payroll tax, die doorgaans binnen het bredere belasting- en bijdrageframework wordt gerapporteerd maandelijks. De berekeningsbasis voor deze bijdragen is het brutoloon, met een jaarlijks maximum bijdragebasis die periodiek wordt aangepast. Voor 2025 wordt verwacht dat deze maximale basis volgt op de vastgestelde methodologie gebaseerd op gemiddelde lonen.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om persoonlijke inkomstenbelasting in te houden op het brutoloon dat aan werknemers wordt betaald. Het tarief voor inkomstenbelasting op arbeidsinkomen in Servië is een vlak tarief. De belasting wordt berekend over de belastbare basis, dat het brutoloon minus verplichte werknemerssocialezekerheidsbijdragen en een wettelijke niet-belastbaar bedrag is.
Het standaardtarief voor persoonlijke inkomstenbelasting is:
| Tax Type | Rate |
|---|---|
| Persoonlijke Inkomstenbelasting | 10,0% |
Het niet-belastbare bedrag voor arbeidsinkomen is een vast maandelijks bedrag dat bedoeld is om de belastingdruk op lagere inkomens te verminderen. Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast. De belastbare basis wordt berekend als: Bruto Loon - Werknemers Socialezekerheidsbijdragen - Niet-belastbaar Bedrag. Vervolgens wordt het tarief van 10% toegepast op deze belastbare basis.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Servië profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen. De primaire toeslag is het eerder genoemde niet-belastbare bedrag dat maandelijks op arbeidsinkomen wordt toegepast. Dit bedrag wordt automatisch meegenomen in de payrollberekening van de werkgever bij het bepalen van de persoonlijke inkomstenbelastinginhouding.
Naast het standaard niet-belastbare bedrag zijn er beperkte persoonlijke aftrekposten beschikbaar tegen arbeidsinkomen, rechtstreeks via het payrollsysteem. Bepaalde andere aftrekposten of belastingverminderingen kunnen door individuen worden aangevraagd via hun jaarlijkse belastingaangifte, maar het primaire mechanisme dat de maandelijkse payroll beïnvloedt, is de standaard niet-belastbare drempel.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Servië moeten zich houden aan strikte maandelijkse rapportage- en betalingsdeadlines voor payroll taxes en sociale zekerheidsbijdragen. De primaire rapportagemethode is via een geconsolideerd elektronisch formulier (meestal het PPP-PD formulier), dat details bevat over werknemersverdiensten, berekende bijdragen en ingehouden inkomstenbelasting.
Dit formulier moet worden ingediend en de bijbehorende belastingen en bijdragen moeten worden betaald voor een specifieke deadline elke maand, meestal voor de 10e of 15e van de volgende maand voor de loonadministratie van de vorige maand. Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes en rente. Jaarlijkse rapportageverplichtingen bestaan ook, waarin het totale inkomen en de belastingen voor elke werknemer over het kalenderjaar worden samengevat.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Servië werken, zijn over het algemeen onderworpen aan de Servische belastingwetten op hun in Servië verdiende inkomen. Als een buitenlandse persoon in dienst is bij een Servische entiteit of een buitenlandse entiteit met een geregistreerde aanwezigheid (zoals een filiaal of vertegenwoordiging) in Servië, gelden de standaard Servische payroll tax en inkomstenbelastingregels, inclusief de inhoudingsplicht van de werkgever.
Voor buitenlandse bedrijven zonder geregistreerde aanwezigheid in Servië, kan het in dienst nemen van personen die in Servië wonen en werken, aanzienlijke uitdagingen opleveren. Dergelijke regelingen kunnen onbedoeld een vaste inrichting voor belastingdoeleinden creëren, wat vennootschapsbelastingverplichtingen kan activeren. Bovendien blijft de verantwoordelijkheid voor het afhandelen van payroll taxes en sociale zekerheidsbijdragen voor de in Servië wonende werknemer bestaan. In deze gevallen is het gebruik van een Employer of Record (EOR) vaak de meest conforme en praktische oplossing, aangezien de EOR optreedt als de wettelijke werkgever in Servië en alle lokale payroll-, belasting- en compliancevereisten afhandelt. Dubbele belastingverdragen tussen Servië en andere landen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting voor individuen of bedrijven, maar deze verdragen vereisen doorgaans een zorgvuldige analyse van de specifieke omstandigheden.
