Romania hanteert een progressief belastingstelsel voor individuen, hoewel arbeidsinkomsten onderworpen zijn aan een vlak tarief nadat verplichte sociale bijdragen zijn afgetrokken. Het systeem omvat aanzienlijke sociale zekerheidsbijdragen van zowel werkgevers als werknemers, naast een vast inkomstenbelastingtarief dat wordt toegepast op de nettoloonbasis. Werkgevers spelen een cruciale rol in de inning en afdracht van deze belastingen en bijdragen via het loonproces, waardoor naleving van de nationale regelgeving wordt gewaarborgd. Het begrijpen van deze verplichtingen is essentieel voor elk bedrijf dat personeel in Romania in dienst heeft, of het nu lokaal of buitenlands is.
Het beheren van loonadministratie en belastingnaleving in Romania vereist nauwkeurige aandacht voor detail, aangezien regels en tarieven kunnen veranderen. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en betalen van diverse bijdragen en inkomstenbelasting namens hun werknemers, evenals het maken van hun eigen werkgever-specifieke bijdragen.
Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen
Werkgevers in Romania zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheidsfondsen op basis van de bruto salarissen van hun werknemers. De belangrijkste werkgeversbijdragen zijn voor de Work Risk and Accident Insurance Contribution (CAM). De berekeningsbasis voor deze bijdragen is over het algemeen het bruto maandsalaris van de werknemer, tot bepaalde plafonds voor specifieke bijdragen.
De verwachte standaard werkgeversbijdragepercentages voor 2025 zijn als volgt:
| Type bijdrage | Afkorting | Tarief (Verwacht 2025) | Berekeningsbasis | Opmerkingen |
|---|---|---|---|---|
| Work Risk and Accident Insurance Contribution | CAM | 2,25% | Bruto salaris | Tarief varieert op basis van de risicoklasse van de activiteit van de werkgever (0,15% - 0,85%) |
Opmerking: Het tarief van 2,25% voor CAM is een algemeen tarief dat vaak wordt aangehaald; het specifieke tarief hangt af van de NACE-code van het bedrijf en de bijbehorende risicoklasse, variërend van 0,15% tot 0,85%. De bovenstaande tabel gebruikt de algemene referentie.
Werkgevers moeten er ook voor zorgen dat de werknemersbijdragen (CAS en CASS) correct worden berekend en ingehouden op het bruto salaris voordat het nettoloon wordt uitbetaald.
Inhouding van inkomstenbelasting
Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op de salarissen van hun werknemers. Het standaard inkomstenbelastingtarief dat wordt toegepast op arbeidsinkomsten in Romania is een vlak 10%.
De belastbare basis voor inkomstenbelasting wordt berekend door de verplichte sociale zekerheidsbijdragen (CAS en CASS) van het bruto maandsalaris af te trekken. Bepaalde persoonlijke aftrekken en toeslagen kunnen deze belastbare basis verder verminderen voordat de 10% belasting wordt toegepast.
De werkgever berekent het bruto salaris, trekt de verplichte sociale bijdragen van de werknemer (CAS en CASS) af, vermindert met eventuele persoonlijke aftrekken en past vervolgens het 10% inkomstenbelastingtarief toe op het resulterende bedrag om de in te houden inkomstenbelasting te bepalen.
Aftrekposten en toeslagen voor werknemers
Werknemers in Romania zijn onderworpen aan verplichte sociale zekerheidsbijdragen en inkomstenbelasting. Deze worden doorgaans door de werkgever ingehouden op het bruto salaris.
De belangrijkste werknemersbijdragen die voor 2025 worden verwacht, zijn:
| Type bijdrage | Afkorting | Tarief (Verwacht 2025) | Berekeningsbasis | Opmerkingen |
|---|---|---|---|---|
| Sociale verzekeringsbijdrage | CAS | 25% | Bruto salaris (tot een plafond) | Het plafond is 24 keer het nationale bruto minimumloon per maand |
| Sociale ziektekostenverzekeringbijdrage | CASS | 10% | Bruto salaris (geen plafond voor arbeidsinkomsten) |
Opmerking: Specifieke vrijstellingen of verlaagde tarieven kunnen van toepassing zijn voor bepaalde sectoren (bijvoorbeeld IT, bouw, landbouw, voedingsindustrie) onder specifieke voorwaarden. De bovenstaande tarieven zijn algemene tarieven.
Werknemers kunnen ook profiteren van persoonlijke aftrekken die hun belastbare inkomen verminderen voor de berekening van de 10% inkomstenbelasting. De basis persoonlijke aftrek geldt voor personen met een bruto maandsalaris onder een bepaalde drempel. Deze aftrekbedragen variëren op basis van het brutoloon en nemen toe voor werknemers met gezinsleden.
Verwachte drempels en bedragen voor persoonlijke aftrek voor 2025 (gebaseerd op de huidige regelgeving):
| Bruto Maandsalaris Drempel (RON) | Basis Persoonlijke Aftrek (RON) | Extra Aftrek per Afhankelijk (RON) |
|---|---|---|
| Tot 2.000 | 500 | 150 |
| 2.001 - 3.000 | Afname van 500 tot 0 | 150 |
| Boven 3.000 | 0 | 150 |
Opmerking: De basis persoonlijke aftrek neemt lineair af voor brutolonen tussen 2.001 RON en 3.000 RON, en wordt nul bij 3.000 RON. De extra aftrek voor gezinsleden (echtgenoot, kinderen, of andere ondersteunde familieleden) is vast per afhankelijk, ongeacht het inkomen van de werknemer, maar geldt alleen als het brutoloon van de werknemer onder de 3.000 RON ligt.
Belastingnaleving en rapportagedeadlines
Werkgevers in Romania zijn verantwoordelijk voor tijdige berekening, inhouding, aangifte en betaling van loonbelasting en sociale bijdragen. De belangrijkste aangifte hiervoor is Form 112, de "Declaration regarding the obligations for the payment of social contributions, income tax and the nominal record of insured persons."
Form 112 moet maandelijks worden ingediend vóór de 25e van de maand volgend op de rapportageperiode (dus op 25 februari voor januari-loon). De bijbehorende betalingen voor sociale bijdragen en ingehouden inkomstenbelasting moeten ook voor dezelfde deadline worden voldaan.
Jaarlijkse rapportageverplichtingen bestaan ook, waarin het inkomen en de betaalde belastingen aan werknemers gedurende het jaar worden samengevat. Werkgevers moeten nauwkeurige loonadministratie bijhouden, inclusief details van bruto salaris, bijdragen, aftrekken en nettoloon voor elke werknemer.
Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven
Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers of het opereren als een buitenlands bedrijf in Romania brengt specifieke belastingoverwegingen met zich mee.
Belastingresidentie: De belastingverplichtingen van een individu in Romania hangen af van hun belastingresidentiestatus. Over het algemeen worden personen die belastingresident zijn in Romania belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residenten alleen belast worden op in Romania verworven inkomsten. Een buitenlandse werknemer kan een Romanian belastingresident worden als ze aan bepaalde criteria voldoen, zoals het hebben van hun domicilie in Romania of meer dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in het land aanwezig zijn.
Dubbele belastingverdragen: Romania heeft een uitgebreid netwerk van dubbele belastingverdragen met andere landen. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat hetzelfde inkomen in twee verschillende jurisdicties wordt belast en kunnen voorzien in vrijstellingen of specifieke regels voor de belasting van arbeidsinkomsten voor buitenlandse werknemers. De bepalingen van een relevant verdrag kunnen de binnenlandse belastingwetgeving overtreffen in bepaalde omstandigheden.
Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personeel in Romania in dienst neemt, kan de oprichting van een vaste inrichting (PE) voor belastingdoeleinden activeren, afhankelijk van de aard en duur van de activiteiten. Als een PE wordt opgericht, wordt het buitenlandse bedrijf onderworpen aan Roemeense vennootschapsbelasting over de winst die aan de PE kan worden toegerekend. Zelfs zonder een PE moet een buitenlands bedrijf dat inwoners in Romania in dienst heeft, zich doorgaans registreren als werkgever voor loonbelasting en sociale bijdrage doeleinden en alle bijbehorende verplichtingen nakomen, inclusief inhouding en rapportage. Het gebruik van een Employer of Record-service kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexe loon- en nalevingsvereisten te beheren zonder een lokale entiteit of PE op te richten.
