Portugal hanteert een belastingstelsel dat zowel directe als indirecte belastingen omvat, waarbij inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen belangrijke componenten zijn voor werkgevers en werknemers. Werkgevers in Portugal zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen en het doen van verplichte sociale zekerheidsbijdragen namens zowel het bedrijf als de werknemer. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor een conforme werking binnen het land.
Het belastingjaar in Portugal loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot 31 december. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot bijdragen en rapportage aan de Portugese belastingdienst (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) en het sociale zekerheidsinstituut (Instituto da Segurança Social - ISS).
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Portugal zijn verplicht bij te dragen aan het sociale zekerheidsstelsel (Segurança Social) op basis van het brutoloon dat aan werknemers wordt betaald. Deze bijdragen financieren diverse sociale voordelen, waaronder pensioenen, werkloosheids- en ziekte-uitkeringen. Het standaard werkgeversbijdragetarief is een aanzienlijk onderdeel van de totale loonkosten.
Volgens de meest recente beschikbare informatie (tarieven voor 2025 worden doorgaans later in het jaar bevestigd, dus worden de tarieven van 2024 als basis gebruikt), zijn de standaard sociale zekerheidsbijdragentarieven:
| Partij | Bijdragepercentage |
|---|---|
| Werkgever | 23,75% |
| Werknemer | 11,00% |
| Totaal | 34,75% |
Deze tarieven worden toegepast op het brutomaandsalaris van de werknemer, met bepaalde uitzonderingen of specifieke regimes die mogelijk van toepassing zijn op bepaalde sectoren of contracttypes. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden van het aandeel van de werknemer, en het betalen van de totale bijdrage (werkgevers- + werknemersdeel) aan de Segurança Social vóór de 15e van de volgende maand.
Naast sociale zekerheid zijn er over het algemeen geen aparte significante "loonbelasting" in de zin van een aparte belasting op de loonsom zelf, anders dan de sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers moeten echter ook de inhouding en betaling van de Personlijke Inkomstenbelasting (IRS) beheren.
Income Tax Withholding (IRS) Requirements
Werkgevers zijn wettelijk verplicht om Personlijke Inkomstenbelasting (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) in te houden op het brutomaandsalaris van hun werknemers. Dit ingehouden bedrag is een voorschot op de jaarlijkse inkomstenbelastingplicht van de werknemer. Het te inhouden bedrag wordt bepaald door officiële inhoudingstabellen die jaarlijks door de Portugese belastingdienst worden gepubliceerd.
Deze tabellen zijn complex en houden rekening met verschillende factoren:
- Brutomaandsalaris: De primaire factor die de belastingklasse bepaalt.
- Burgerlijke staat: Verschillende tabellen gelden afhankelijk van of de werknemer single, gehuwd met gezamenlijke aangifte, of gehuwd met afzonderlijke aangifte is.
- Aantal afhankelijken: Aftrekken voor afhankelijken vermindert het ingehouden bedrag.
- Arbeidsongeschiktheid: Specifieke regels gelden voor werknemers of afhankelijken met een handicap.
- Regio: Licht afwijkende tabellen kunnen gelden in de autonome regio's Madeira en de Azoren.
De werkgever moet de juiste tabel gebruiken en de relevante tarief- en aftrekposten toepassen om het maandelijkse inhoudingsbedrag te berekenen. Het totale bedrag dat van alle werknemers wordt ingehouden, moet vóór de 20e van de volgende maand worden betaald aan de belastingdienst, vergezeld van een maandelijkse verklaring (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).
Employee Tax Deductions and Allowances
Hoewel werkgevers de inhouding regelen, kunnen werknemers profiteren van diverse aftrekken en toeslagen bij het indienen van hun jaarlijkse IRS-aangifte. Deze aftrekken verlagen het belastbare inkomen of de uiteindelijke belasting die verschuldigd is. Veel voorkomende categorieën van aftrekbare kosten zijn:
- Ziektekosten: Medische consulten, behandelingen, medicijnen en premies voor ziektekostenverzekeringen (met limieten).
- Onderwijsuitgaven: Collegegeld en gerelateerde kosten voor de belastingbetaler en afhankelijken (met limieten).
- Huisvestingskosten: Huurbetalingen of hypotheekrente voor een hoofdverblijf (met limieten).
- Huishoudkosten: Een percentage van de btw die is betaald op bepaalde uitgaven (bijv. restaurants, monteurs, kappers) gerapporteerd met het NIF (belastingidentificatienummer) van de belastingbetaler, tot een bepaald limiet.
- Afhankelijke toeslagen: Vaste bedragen per afhankelijken, met hogere bedragen voor jongere kinderen.
- Enkele persoon toeslag: Een vast bedrag voor alleenstaande belastingbetalers.
- Gezinscoëfficiënt (Coeficiente Familiar): Voor gehuwde paren die gezamenlijk aangifte doen, wordt het inkomen effectief gedeeld door een coëfficiënt (meestal 2) voordat de belastingtarieven worden toegepast, en de resulterende belasting wordt vermenigvuldigd met dezelfde coëfficiënt. Dit leidt vaak tot een lagere totale belastingdruk dan apart aangifte doen.
Werknemers moeten facturen bewaren voor deze kosten en ervoor zorgen dat ze worden gerapporteerd aan de belastingdienst via het e-fatura systeem om in aanmerking te komen voor aftrekken.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Portugal hebben verschillende terugkerende belasting- en sociale zekerheidsrapportageverplichtingen:
- Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen: Betaling verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand.
- Maandelijkse IRS Inhouding (DMR): Aangifte en betaling verschuldigd vóór de 20e van de volgende maand. Deze aangifte bevat details over de betaalde inkomsten en ingehouden belasting per werknemer.
- Jaarlijkse Aangifte van Vergoedingen (Modelo 30): Deze aangifte vat betalingen samen aan niet-residentiële entiteiten of personen en moet jaarlijks worden ingediend.
- Jaarlijkse IRS Aangifte (Declaração Modelo 3): Hoewel hoofdzakelijk een verplichting voor de werknemer, verstrekken werkgevers de benodigde informatie over inkomen en inhoudingen (via de DMR) die werknemers gebruiken om hun jaarlijkse belastingaangifte in te dienen. De aangiftetijd is meestal van 1 april tot 30 juni van het jaar volgend op het belastingjaar.
Tijdige indiening van aangiften en betaling van bijdragen en ingehouden belastingen is essentieel om boetes, rente en toeslagen te voorkomen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Portugal biedt specifieke belastingregimes en overwegingen relevant voor buitenlandse werknemers en bedrijven:
- Non-Habitual Resident (NHR) Regime: Hoewel het NHR-regime grotendeels is afgeschaft voor nieuwe aanvragers vanaf 2024, kunnen personen die hiervoor kwalificeerden vóór deze wijziging of voldoen aan specifieke criteria onder overgangsregelingen, er mogelijk nog steeds van profiteren. Het NHR-regime bood voordelige belastingtarieven op bepaalde buitenlandse inkomsten en een vast tarief op specifieke in Portugal afkomstige inkomsten voor maximaal 10 jaar. Nieuwe inwoners in bepaalde geachte beroepen of die voldoen aan bepaalde investeringscriteria kunnen in aanmerking komen voor een vergelijkbare, zij het aangepaste, stimulans.
- Belastingverdragen: Portugal heeft een breed netwerk van verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met andere landen. Deze verdragen zijn bedoeld om te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast over hetzelfde inkomen en bepalen vaak welk land het primaire recht heeft om bepaalde inkomsten te belasten.
- Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die personeel in Portugal in dienst nemen, kunnen per ongeluk een Permanent Establishment creëren, wat vennootschapsbelastingverplichtingen in Portugal kan veroorzaken. Het inschakelen van werknemers via een lokale entiteit of een Employer of Record kan helpen dit risico te beheren.
- Social Security Agreements: Portugal heeft bilaterale sociale zekerheidsakkoorden met verschillende landen, evenals deel uitmaken van EU-coördinatieregels voor sociale zekerheid. Deze verdragen kunnen bepalen waar sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd zijn wanneer een werknemer in Portugal werkt maar uit een ander land komt, waardoor ze mogelijk onder het sociale zekerheidsstelsel van hun thuisland blijven voor een bepaalde periode (vaak met een A1-certificaat voor EU/EER/ Zwitserland burgers).
Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist zorgvuldige analyse van de residentiestatus van de persoon, de aard van het inkomen en de relevante belastingverdragen of sociale zekerheidsakkoorden.
