Peru hanteert een progressief belastingsysteem dat wordt beheerd door de National Superintendence of Customs and Tax Administration (SUNAT). Voor werkgevers die in het land opereren, is het begrijpen van de verschillende belastingverplichtingen met betrekking tot hun personeel cruciaal voor naleving. Deze verplichtingen omvatten bijdragen aan sociale zekerheid, specifieke loonbelasting en de verplichte inhouding van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers.
Het navigeren door deze vereisten omvat het correct berekenen van bijdragen op basis van de vergoeding van de werknemer, het naleven van strikte rapportagedeadlines en het begrijpen van de beschikbare toeslagen en aftrekposten voor werknemers die hun uiteindelijke belastingplicht beïnvloeden. Dit kader zorgt ervoor dat zowel werkgevers als werknemers op de juiste wijze bijdragen aan het nationale belastingsysteem en sociale zekerheidsprogramma's.
Verplichting werkgever sociale zekerheid en loonbelasting
Werkgevers in Peru zijn verantwoordelijk voor verschillende bijdragen op basis van de beloning van hun werknemers. Deze bijdragen financieren sociale zekerheid, beroepsopleiding en verzekeringen voor risico's op de werkplek.
De belangrijkste bijdrage van de werkgever is aan EsSalud (Peruaanse Sociale Gezondheidsverzekering). Dit dekt gezondheidszorgvoordelen voor werknemers en hun gezinsleden.
- EsSalud: Het standaardtarief is 9% van de maandelijkse vergoeding van de werknemer. Er is geen maximale bijdragegrondslag.
Naast EsSalud kunnen werkgevers verplichtingen hebben met betrekking tot SENATI (Nationale Dienst voor Industriële Opleiding en Toerisme) en SCTR (Aanvullende Risico Werkverzekering), afhankelijk van de sector en de uitgevoerde activiteiten.
- SENATI: Van toepassing op bedrijven in de industriële sector en bepaalde dienstverleningsactiviteiten met meer dan 20 werknemers. Het tarief is 0,75% van de totale maandelijkse loonlijst voor werknemers die betrokken zijn bij productie- of onderhoudsactiviteiten.
- SCTR: Verplicht voor bedrijven waarvan de activiteiten als hoog-risico worden beschouwd. Deze verzekering dekt arbeidsongevallen en beroepsziekten. Het heeft twee componenten: Gezondheid (beheerd door EsSalud of een private EPS) en Pensioen (beheerd door ONP of een private AFP). Tarieven variëren aanzienlijk op basis van het risiconiveau van het bedrijf en de gekozen verzekeraar.
Werkgevers moeten ook bijdragen aan het pensioenfonds van de werknemer, hoewel dit meestal wordt ingehouden op het salaris van de werknemer en door de werkgever wordt betaald. De werkgever is echter verantwoordelijk voor het doen van de betaling aan het publieke systeem (ONP - Nationaal Pensioenbureau) of een privésysteem (AFP - Private Pensioenfondsbeheerder), afhankelijk van de keuze van de werknemer.
Inkomstenbelasting inhoudingsplicht
Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (Impuesto a la Renta de Quinta Categoría) in te houden op de salarissen en andere vergoedingen die aan hun werknemers worden betaald. Dit is een maandelijkse inhouding op basis van een projectie van het jaarlijkse inkomen van de werknemer.
De berekening omvat het projecteren van het totale brutoloon van de werknemer voor het jaar, het aftrekken van wettelijke toeslagen en in aanmerking komende aftrekposten, en vervolgens het toepassen van de progressieve belastingtarieven op het resulterende netto belastbare inkomen.
De belangrijkste wettelijke toeslag is gelijk aan 7 Tax Units (UIT - Unidad Impositiva Tributaria). De waarde van de UIT wordt jaarlijks vastgesteld door de overheid. Voor 2024 is de UIT S/ 5.150. Uitgaande van deze waarde of een vergelijkbare voor 2025, zou de jaarlijkse toeslag S/ 36.050 bedragen (7 * S/ 5.150).
De progressieve belastingtarieven voor arbeidsinkomen (Quinta Categoría) worden toegepast op het jaarlijkse netto belastbare inkomen dat de 7 UIT-toeslag overschrijdt. De belastingtarieven zijn gebaseerd op UIT-waarden.
| Jaarlijks netto belastbaar inkomen (boven 7 UIT) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 5 UIT | 8% |
| Over 5 UIT tot 20 UIT | 14% |
| Over 20 UIT tot 35 UIT | 17% |
| Over 35 UIT tot 45 UIT | 20% |
| Over 45 UIT | 30% |
Opmerking: Deze schijven zijn gebaseerd op de huidige wet en de UIT-waarde van 2024. De UIT-waarde voor 2025 kan wijzigen, wat de monetaire drempels beïnvloedt.
Werkgevers berekenen de geprojecteerde jaarlijkse belastingplicht en delen deze door 12 om het maandelijkse inhoudingsbedrag te bepalen. Aanpassingen worden gedurende het jaar gemaakt indien het inkomen van de werknemer verandert.
Aftrekposten en toeslagen voor werknemers
Werknemers profiteren van wettelijke toeslagen en kunnen aanvullende aftrekposten claimen om hun belastbaar inkomen te verminderen.
De primaire toeslag is de genoemde 7 UIT, die automatisch wordt toegepast op het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van alle werknemers voordat de belasting wordt berekend.
Naast de 7 UIT-toeslag kunnen werknemers een extra aftrek van maximaal 3 UIT claimen voor bepaalde persoonlijke uitgaven. Deze uitgaven moeten correct worden gedocumenteerd met elektronische bonnetjes (comprobantes de pago electrónicos) en omvatten:
- Huurbetalingen voor onroerend goed in Peru.
- Rente op hypothecaire leningen voor de eerste woning.
- Professionele vergoedingen voor diensten geleverd door artsen en tandartsen (voor de werknemer en hun gezinsleden).
- Bijdragen aan EsSalud voor huishoudelijk personeel.
- Uitgaven voor diensten geleverd door hotels en restaurants.
Het totale bedrag van deze aanvullende aftrekbare uitgaven is beperkt tot 3 UIT per jaar. De daadwerkelijke aftrekpost die wordt toegepast, is 30% van de gedocumenteerde uitgaven, tot aan de limiet van 3 UIT. Deze aftrek wordt meestal door de werknemer aangevraagd bij het indienen van hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte, maar werkgevers houden hier rekening mee in de maandelijkse inhouding op basis van de verklaringen van de werknemer.
Naleving belasting en rapportagedeadlines
Werkgevers moeten voldoen aan specifieke rapportageverplichtingen en deadlines om ingehouden belastingen en werkgeversbijdragen aan te geven en te betalen.
De belangrijkste maandelijkse aangifte is de Planilla Electrónica (Elektronische Loonlijst), die bestaat uit twee formulieren:
- PLAME (Planilla Mensual de Pagos): Gebruikt om informatie te melden over werknemers, hun vergoedingen, ingehouden inkomstenbelasting (Quinta Categoría) en bijdragen aan EsSalud, ONP/AFP, SENATI, SCTR, enz.
- PDT Remuneraciones (Formulier 601): De software of online formulier gebruikt om de aangiftebestand te genereren voor PLAME en andere gerelateerde betalingen.
De deadline voor het indienen van de PLAME en het betalen van de bijbehorende belastingen en bijdragen is maandelijks, gebaseerd op het RUC (Régimen Unificado de Contribuyentes) van de werkgever en een door SUNAT gepubliceerde planning. Over het algemeen vallen deadlines tussen de 14e en 24e van de maand na de rapportageperiode.
Werkgevers moeten ook werknemers voorzien van een jaarlijkse verklaring van inkomen en inhoudingen (Certificado de Renta de Quinta Categoría) vóór 1 maart van het volgende jaar, waarin het totale betaalde inkomen en de ingehouden belasting over het voorgaande kalenderjaar worden vermeld.
Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven
Belastingverplichtingen voor buitenlandse personen die in Peru werken, hangen vooral af van hun residentiestatus voor belastingdoeleinden.
- Residenten: Buitenlandse personen die meer dan 183 kalenderdagen in Peru hebben verbleven binnen een periode van 12 maanden, worden belastingresidenten. Als residenten worden zij belast op hun wereldwijde inkomen, inclusief arbeidsinkomen dat in Peru is verdiend, onder dezelfde regels als Peruaanse onderdanen (Quinta Categoría). Werkgevers moeten de inkomstenbelasting dienovereenkomstig inhouden.
- Niet-residenten: Buitenlandse personen die 183 dagen of minder in Peru verblijven binnen een periode van 12 maanden, worden niet-residenten genoemd. Niet-residenten worden alleen belast op hun Peruaanse bron-inkomen. Arbeidsinkomen verdiend uit diensten die in Peru worden geleverd, is onderworpen aan een vaste inhoudingsbelasting van 30% op het brutoloon, zonder de voordelen van de 7 UIT-toeslag of aanvullende aftrekposten. Werkgevers moeten dit tarief van 30% toepassen.
Voor buitenlandse bedrijven die in Peru opereren, hangen hun belastingverplichtingen af van of zij een vaste inrichting in het land hebben. Als een buitenlands bedrijf werknemers in Peru inhuurt zonder een geregistreerde lokale entiteit of vaste inrichting, wordt het beheer van loonlijst en belastingnaleving complex. Het inschakelen van een lokale Employer of Record (EOR) is vaak de meest praktische oplossing in dergelijke gevallen, aangezien de EOR optreedt als de juridische werkgever voor belasting- en nalevingsdoeleinden, en alle loonadministratie, belastinginhoudingen en sociale zekerheidsverplichtingen volgens de Peruaanse wet regelt.
