Nepal's belastingstelsel wordt voornamelijk gereguleerd door de Income Tax Act, 2002, en regelgeving met betrekking tot sociale zekerheidsbijdragen en andere arbeidsgerelateerde bijdragen. Werkgevers die in Nepal opereren, zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het salaris van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem en het afdragen aan de overheid. Daarnaast moeten werkgevers bijdragen aan verschillende sociale zekerheidsregelingen die bedoeld zijn om voordelen te bieden zoals pensioenuitkeringen, medische dekking en ongevallenverzekering voor hun personeel. Naleving van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven om legaal te opereren en ervoor te zorgen dat hun werknemers de juiste voordelen ontvangen, wat bijdraagt aan een stabiele en productieve werkomgeving.
Het begrijpen van deze belasting- en sociale zekerheidsvereisten is essentieel voor zowel binnenlandse als internationale bedrijven die personeel in Nepal in dienst hebben. Het fiscale jaar loopt van Shrawan 1 tot Ashad laatste (meestal midden juli tot midden juli). De hier verstrekte informatie weerspiegelt de belastingwetten en -tarieven die algemeen van toepassing zijn op het fiscale jaar dat het grootste deel van het kalenderjaar 2025 omvat, op basis van de huidige wetgeving.
Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen
Werkgevers in Nepal zijn verplicht bij te dragen aan sociale zekerheidsregelingen voor hun werknemers. De belangrijkste regeling is het Social Security Fund (SSF), dat geleidelijk de oudere systemen zoals het Provident Fund (PF) en Gratuity vervangt voor nieuw geregistreerde entiteiten en werknemers.
Onder het SSF worden bijdragen geleverd door zowel de werkgever als de werknemer op basis van het basisloon van de werknemer. Het totale bijdragspercentage is 31% van het basisloon, verdeeld tussen werkgever en werknemer als volgt:
| Bijdrager | Bijdragepercentage |
|---|---|
| Werkgever | 20% |
| Werknemer | 11% |
| Totaal | 31% |
Deze bijdragen dekken diverse voordelen onder het SSF, waaronder medische behandeling, gezondheidsbescherming, zwangerschapsregeling, ongevallen- en invaliditeitsregeling, afhankelijke gezinsregeling en ouderdomsverzekering (pensioen en gratuity). Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van het aandeel van de werknemer uit het salaris en het toevoegen van hun eigen bijdrage voordat het totale bedrag maandelijks wordt afgedragen aan het SSF.
Voor entiteiten of werknemers die nog niet volledig zijn overgestapt op het SSF, kunnen bijdragen nog steeds vereist zijn voor het Provident Fund (PF) en Gratuity volgens oudere regelgeving of specifieke organisatiebeleid, hoewel het SSF het verplichte systeem is voor nieuwe registraties. De standaard PF-bijdrage is 10% van zowel werkgever als werknemer, en Gratuity bedraagt doorgaans één maand basisloon per dienstjaar, betaald jaarlijks of bij afscheiding. Echter, het SSF is het geldende systeem.
Inkomstenbelasting Inhouding Vereisten
Werkgevers zijn verplicht om maandelijkse inkomstenbelasting in te houden op het salaris van werknemers onder het PAYE-systeem. Het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden, hangt af van het inkomensniveau, de burgerlijke staat en de in aanmerking komende aftrekposten en toeslagen van de werknemer. De belastingtarieven zijn progressief en nemen toe met het inkomen.
De belastingschijven en -tarieven voor individuen voor het fiscale jaar dat relevant is voor 2025, zijn over het algemeen als volgt:
Voor Alleenstaande Personen:
| Jaarlijks belastbaar inkomen (NPR) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 400.000 | 1% |
| 400.001 tot 500.000 | 10% |
| 500.001 tot 700.000 | 20% |
| 700.001 tot 1.000.000 | 30% |
| Boven 1.000.000 | 36% |
Voor Gehuwde Personen (Gezamenlijke aangifte):
| Jaarlijks belastbaar inkomen (NPR) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot 450.000 | 1% |
| 450.001 tot 550.000 | 10% |
| 550.001 tot 750.000 | 20% |
| 750.001 tot 1.000.000 | 30% |
| Boven 1.000.000 | 36% |
Opmerking: Het belastingtarief van 1% geldt voor de eerste schijf en wordt doorgaans behandeld als een gezondheidsverzekeringstaks of sociale zekerheidsbelastingkrediet, waardoor de eerste schijf effectief belastingvrij is voor reguliere inkomensverdieners als zij gedekt zijn door een ziektekostenverzekering of SSF.
Werkgevers moeten de jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer berekenen op basis van hun geprojecteerde jaarinkomen en dit vervolgens door 12 delen om het maandelijkse inhoudingsbedrag te bepalen. Aanpassingen kunnen gedurende het jaar nodig zijn als het inkomen of de aftrekstatus van de werknemer verandert.
Werknemersbelastingaftrekposten en Toeslagen
Werknemers in Nepal kunnen profiteren van diverse aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding, mits de werknemer de benodigde documentatie of verklaringen indient.
Veelvoorkomende aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:
- Provident Fund (PF) en Social Security Fund (SSF) Bijdragen: Werknemersbijdragen aan goedgekeurde PF-regelingen of het SSF zijn aftrekbaar van het belastbaar inkomen.
- Verzekeringspremies: Premies betaald voor levensverzekering (tot een bepaald limiet, bijvoorbeeld NPR 25.000 per jaar) en ziektekostenverzekering (tot een bepaald limiet, bijvoorbeeld NPR 20.000 per jaar) zijn aftrekbaar.
- Medische Kosten: Een bepaald bedrag (bijvoorbeeld tot NPR 1.000 per maand of NPR 12.000 per jaar) voor medische kosten gemaakt door de werknemer of hun afhankelijke gezinsleden kan aftrekbaar zijn, vaak met ondersteunende facturen.
- Remote Area Toeslag: Werknemers die in aangewezen afgelegen gebieden werken, kunnen in aanmerking komen voor een speciale toeslag die belastingvrij is tot een bepaald limiet, afhankelijk van de categorie van de locatie.
- Donaties: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsorganisaties kunnen aftrekbaar zijn tot een bepaald percentage van het belastbaar inkomen of een vastgesteld limiet.
- Pensioensbijdragen: Bijdragen aan goedgekeurde pensioenfondsen anders dan PF/SSF kunnen ook aftrekbaar zijn.
Werknemers worden doorgaans gevraagd om hun in aanmerking komende aftrekposten en toeslagen aan hun werkgever te verklaren aan het begin van het fiscale jaar of wanneer hun omstandigheden veranderen. Werkgevers moeten deze verklaringen en ondersteunende documenten bewaren.
Belastingnaleving en Rapportagedeadlines
Werkgevers hebben verschillende belangrijke deadlines voor belastingnaleving en rapportage in Nepal:
- Maandelijkse Belastingbetaling: Inhouding van inkomstenbelasting op werknemerssalarissen (TDS - Tax Deducted at Source) en SSF-bijdragen moeten vóór de 25e dag van de volgende maand worden gedaan bij de betreffende overheidsinstanties (Inland Revenue Department voor TDS, Social Security Fund voor SSF).
- Kwartaal TDS-verklaring: Werkgevers moeten een kwartaalverklaring indienen waarin de ingehouden en afgedragen TDS wordt vermeld. De deadlines zijn meestal:
- Midden oktober (voor de periode midden juli tot midden oktober)
- Midden januari (voor de periode midden oktober tot midden januari)
- Midden april (voor de periode midden januari tot midden april)
- Midden juli (voor de periode midden april tot midden juli)
- Jaarlijkse Inkomstenbelastingaangifte: Werkgevers moeten vóór het einde van Ashwin (meestal medio oktober) na het einde van het fiscale jaar een jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte indienen (vaak formulier 10). Deze samenvatting omvat het totale betaalde inkomen, toegestane aftrekken en ingehouden belasting voor alle werknemers gedurende het jaar.
- Jaarlijkse SSF-rapportage: Ook moet jaarlijks verslag worden gedaan aan het Social Security Fund, waarin de bijdragen die gedurende het jaar zijn gedaan, worden samengevat.
Tijdige indiening en betaling zijn cruciaal om boetes en rente te voorkomen.
Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven
Buitenlandse personen die in Nepal werken en buitenlandse bedrijven die personeel lokaal in dienst nemen, hebben specifieke belastingoverwegingen:
- Belastingresidentie: De belastingplicht van een persoon in Nepal hangt af van hun residentiestatus. Een persoon wordt over het algemeen als resident beschouwd als hij 183 dagen of meer in Nepal verblijft binnen een periode van 365 dagen. Residents worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-residents alleen worden belast op hun in Nepal verworven inkomen.
- Belastingtarieven voor niet-residents: Niet-residenten worden onderworpen aan een vast belastingtarief van 25% op hun in Nepal verworven inkomen, zonder het voordeel van de progressieve schijven of de basisvrijstelling die beschikbaar is voor residents.
- Double Taxation Treaties (DTTs): Nepal heeft DTTs gesloten met verschillende landen. Deze verdragen zijn bedoeld om dubbele belastingheffing op inkomen te voorkomen en kunnen voorzien in vermindering of vrijstelling van belasting voor inwoners van verdragslanden die in Nepal werken. De bepalingen van het relevante DTT moeten worden geraadpleegd.
- Permanent Establishment (PE): Een buitenlandse onderneming kan onderworpen worden aan vennootschapsbelasting in Nepal als haar activiteiten een Permanent Establishment vormen volgens de Income Tax Act of een relevante DTT. Het in dienst nemen van personeel ter plaatse kan een factor zijn bij het bepalen van PE-status.
- Werkgeversverplichtingen: Buitenlandse bedrijven die personeel in Nepal in dienst nemen, of het nu lokaal of expat is, zijn onderworpen aan dezelfde verplichtingen voor inkomstenbelastinginhouding (PAYE) en sociale zekerheidsbijdragen (SSF) als binnenlandse werkgevers. Dit geldt zelfs als het buitenlandse bedrijf geen geregistreerde vestiging of dochteronderneming in Nepal heeft, afhankelijk van de aard en duur van de activiteiten.
- Werkvergunningen en Visa: Het in dienst nemen van buitenlandse werknemers vereist naleving van immigratiewetgeving, inclusief het verkrijgen van de benodigde werkvergunningen en visa, wat vaak gekoppeld is aan belastingregistratie en naleving.
Het navigeren door deze vereisten kan complex zijn, en buitenlandse entiteiten profiteren vaak van het begrijpen van hun specifieke verplichtingen op basis van hun structuur en activiteiten in Nepal.
