Iran beschikt over een complex belastingstelsel dat verschillende verplichtingen omvat voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren, of het nu lokale entiteiten of buitenlandse bedrijven zijn die personeel in dienst hebben. Naleving vereist het navigeren door regelgeving met betrekking tot inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en specifieke rapportageprocedures beheerd door relevante overheidsinstanties zoals de Iranian National Tax Administration (INTA) en de Social Security Organization (SSO).
Werkgevers in Iran zijn verantwoordelijk voor het beheren van verschillende belangrijke belasting- en sociale zekerheidsverplichtingen namens hun werknemers. Dit omvat bijdragen aan de Social Security Organization, die voordelen biedt zoals pensioenuitkeringen, werkloosheidsverzekering en gezondheidszorg. Deze bijdragen worden berekend als een percentage van het brutoloon en de lonen van de werknemer, tot een bepaald plafond.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Iran zijn verplicht bij te dragen aan de Social Security Organization (SSO) voor hun werknemers. Het totale bijdragepercentage bedraagt doorgaans 30% van het brutoloon en de voordelen van de werknemer (exclusief bepaalde toelagen zoals huisvesting en vervoer tot specifieke limieten). Dit 30% wordt verdeeld tussen de werkgever en de werknemer. Het aandeel van de werkgever is 23%, terwijl het aandeel van de werknemer 7% is. Een extra 3% wordt door de werkgever bijgedragen voor de werkloosheidsverzekering, waardoor de totale werkgeversbijdrage op 23% + 3% = 26% komt. De basis voor de berekening is het maandelijkse salaris en de voordelen van de werknemer, tot een maximum plafond dat jaarlijks wordt aangepast.
| Contribution Type | Rate | Paid By |
|---|---|---|
| Social Security (Basic) | 23% | Employer |
| Social Security (Basic) | 7% | Employee |
| Unemployment Insurance | 3% | Employer |
| Total Contribution | 33% |
Werkgevers moeten zich registreren bij de SSO en maandelijkse bijdragenlijsten en betalingen indienen vóór de aangegeven deadlines.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om inkomstenbelasting (vaak payrollbelasting genoemd) in te houden op de maandelijkse salarissen van hun werknemers en deze over te maken aan de Iranian National Tax Administration (INTA). De inkomstenbelasting wordt berekend op basis van een progressief belastingstelsel dat wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer na toegestane aftrekken en toeslagen. Er is een jaarlijkse belastingvrije drempel, onder welke geen inkomstenbelasting verschuldigd is. Belastbaar inkomen dat deze drempel overschrijdt, is onderworpen aan toenemende belastingtarieven binnen verschillende inkomensschijven.
De belastingtarieven en schijven worden jaarlijks door de overheid vastgesteld. Voor illustratieve doeleinden, op basis van recente structuren, kunnen de tarieven er ongeveer als volgt uitzien, hoewel de specifieke drempels en tarieven voor 2025 officieel worden aangekondigd dichter bij het belastingjaar:
| Maandelijks Belastbaar Inkomen (IRR) | Belastingtarief |
|---|---|
| Tot de jaarlijkse vrijstelling | 0% |
| Eerste schijf boven drempel | 10% |
| Tweede schijf | 15% |
| Derde schijf | 20% |
| Vierde schijf | 25% |
Werkgevers moeten het juiste belastingbedrag voor elke werknemer berekenen op basis van hun maandelijkse belastbare inkomen en de toepasselijke belastingschijven, dit bedrag inhouden en maandelijks overmaken aan de INTA.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Iran hebben recht op bepaalde aftrekken en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen. Deze kunnen onder meer omvatten:
- Jaarlijkse belastingvrijstelling: Een aanzienlijk deel van het inkomen is elk jaar vrijgesteld van belasting.
- Gezinsvergoedingen: Aftrekken kunnen beschikbaar zijn voor gezinsleden.
- Premies voor verzekeringen: Verplichte sociale zekerheidsbijdragen (het aandeel van 7% van de werknemer) zijn doorgaans aftrekbaar. Premies betaald voor bepaalde aanvullende verzekeringspolissen (bijvoorbeeld levensverzekering, ziektekostenverzekering) kunnen ook aftrekbaar zijn tot bepaalde limieten.
- Medische kosten: Gedocumenteerde medische kosten voor de werknemer en gezinsleden kunnen aftrekbaar zijn.
- Giften aan goede doelen: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheidsinstellingen kunnen aftrekbaar zijn.
Werkgevers moeten rekening houden met deze toepasselijke aftrekken en toeslagen bij het berekenen van het maandelijkse belastbare inkomen van de werknemer voor inhoudingsdoeleinden. Werknemers moeten mogelijk ook bepaalde aftrekken claimen bij het indienen van hun jaarlijkse persoonlijke inkomstenbelastingaangifte, indien vereist.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers hebben strikte deadlines voor het rapporteren en betalen van zowel sociale zekerheidsbijdragen als ingehouden inkomstenbelasting.
- Social Security: Maandelijkse bijdragenlijsten en betalingen moeten doorgaans voor het einde van de maand volgend op de loonperiode worden ingediend.
- Inkomstenbelasting: Ingehouden inkomstenbelasting moet meestal maandelijks worden overgemaakt aan de INTA, vaak voor het einde van de maand volgend op de loonperiode.
- Jaarlijkse payroll belastingaangifte: Werkgevers zijn verplicht een jaarlijkse payroll belastingaangifte in te dienen bij de INTA, waarin het totale betaalde salaris, ingehouden belastingen en betaalde sociale zekerheidsbijdragen voor alle werknemers tijdens het belastingjaar worden samengevat (dat overeenkomt met het Iraanse kalenderjaar). De deadline voor deze jaarlijkse aangifte is meestal aan het einde van de vierde maand van het volgende Iraanse kalenderjaar.
Het niet naleven van deze deadlines kan leiden tot boetes, sancties en rentevergoedingen.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse personen die in Iran werken en buitenlandse bedrijven die binnen het land actief zijn, staan voor specifieke belastingoverwegingen.
- Tax Residency: De belastingbehandeling van buitenlandse werknemers hangt af van hun residentiestatus. Inwoners worden over het algemeen belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners meestal alleen belast worden op inkomen dat afkomstig is uit Iran. Residentie wordt meestal bepaald door de duur van het verblijf in Iran (bijvoorbeeld meer dan 183 dagen in een belastingjaar).
- Inkomstenbelasting: Niet-inwoners die inkomen verdienen uit arbeid in Iran, zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over dat inkomen. Het belastingtarief voor het inkomen van niet-inwoners is vaak een vast tarief, hoewel dit kan variëren en beïnvloed kan worden door verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
- Social Security: Buitenlandse werknemers die in Iran werken, zijn over het algemeen onderworpen aan de Iraanse sociale zekerheidsregels, tenzij een vrijstelling van toepassing is via een bilaterale sociale zekerheidsverdrag tussen Iran en het land van herkomst van de werknemer.
- Buitenlandse bedrijven: Buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting in Iran zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting over hun in Iran verworven winsten. De definitie van een vaste inrichting en de fiscale implicaties worden gereguleerd door Iraanse belastingwetgeving en relevante verdragen ter voorkoming van dubbele belasting.
- Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting: Iran heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting gesloten met verschillende landen. Deze verdragen kunnen verlichting bieden van dubbele belasting op inkomsten verdiend door inwoners van één land uit bronnen in het andere, wat mogelijk invloed heeft op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven. Het is cruciaal om de bepalingen van een toepasselijk verdrag te begrijpen.
Het navigeren door deze specifieke regels vereist nauwkeurige aandacht om te zorgen voor naleving van de Iraanse belasting- en sociale zekerheidswetten voor buitenlandse personeel en entiteiten.
