Bhutan beschikt over een progressief belastingsysteem dat wordt beheerd door het Department of Revenue and Customs (DRC). Dit systeem omvat diverse belastingen die relevant zijn voor werkgelegenheid, zoals Personal Income Tax (PIT) op werknemersinkomsten en bijdragen aan sociale zekerheidsregelingen. Werkgevers spelen een cruciale rol in dit systeem door correct belastingen en bijdragen te berekenen, in te houden en af te dragen namens hun werknemers, evenals het vervullen van hun eigen werkgeversverplichtingen.
Het navigeren door deze vereisten is essentieel voor naleving en soepele operaties bij het in dienst nemen van personen in Bhutan. Het begrijpen van de specifieke tarieven, drempels en procedurele deadlines zorgt ervoor dat zowel werkgever- als werknemerbelastingen nauwkeurig en op tijd worden voldaan, waardoor potentiële problemen worden geminimaliseerd en de naleving van de Bhutanese belastingwetten voor het fiscale jaar 2025 wordt gewaarborgd.
Employer Social Security and Payroll Tax Obligations
Werkgevers in Bhutan zijn primair verantwoordelijk voor het bijdragen aan verplichte sociale zekerheidsregelingen namens hun werknemers. De belangrijkste regeling is het National Pension and Provident Fund (NPPF), dat werknemers van de overheid en werknemers van staatsbedrijven dekt. Voor werknemers in de private sector worden bijdragen doorgaans gedaan aan het Provident Fund (PF) zoals vereist door de Labour and Employment Act.
De standaard bijdragepercentage voor het Provident Fund is een gecombineerd 20% van het bruto salaris van de werknemer, gelijk verdeeld tussen werkgever en werknemer. Beiden dragen 10%. De werkgever is verantwoordelijk voor het inhouden van het 10% aandeel van de werknemer uit hun salaris en het toevoegen van hun eigen 10% bijdrage voordat het totaal van 20% wordt afgedragen aan het relevante fonds. Er worden geen aparte payroll taxes geheven op de werkgever op basis van de totale payrollwaarde, buiten deze sociale zekerheidsbijdragen.
Income Tax Withholding Requirements
Werkgevers zijn verplicht om Personal Income Tax (PIT) in te houden op het maandelijkse salaris van hun werknemers onder het Pay As You Earn (PAYE) systeem. Het bedrag aan belasting dat moet worden ingehouden, hangt af van het totale belastbare inkomen van de werknemer, dat wordt berekend na aftrek van in aanmerking komende toeslagen en aftrekposten. De belastingtarieven zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast.
De toepasselijke belastingschijven voor het fiscale jaar 2025 worden verwacht de huidige structuur te volgen. De belastingvrije drempel is een belangrijke overweging.
| Jaarlijks belastbaar inkomen (BTN) | Belastingtarief (%) |
|---|---|
| Tot 300.000 | 0 |
| 300.001 tot 400.000 | 10 |
| 400.001 tot 650.000 | 15 |
| 650.001 tot 1.000.000 | 20 |
| Boven 1.000.000 | 25 |
Werkgevers moeten de maandelijkse belastinginhouding berekenen op basis van het geannualiseerde belastbare inkomen. Dit houdt in dat ze het totale jaarlijkse inkomen van de werknemer schatten, in aanmerking komende aftrekposten en toeslagen aftrekken, de toepasselijke belastingtarief uit de bovenstaande tabel bepalen, en vervolgens de jaarlijkse belastingplicht door 12 delen om de maandelijkse inhoudingsbedrag te verkrijgen.
Employee Tax Deductions and Allowances
Werknemers in Bhutan kunnen profiteren van bepaalde aftrekposten en toeslagen die hun belastbaar inkomen verminderen, waardoor hun PIT-verplichting wordt verlaagd. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse belastinginhouding, mits de werknemer de benodigde documentatie of verklaringen indient.
Veelvoorkomende aftrekposten en toeslagen zijn onder andere:
- Basis Toeslag: De initiële inkomensdrempel van BTN 300.000 wordt feitelijk beschouwd als een basis toeslag, aangezien inkomen tot dit bedrag belastingvrij is.
- Bijdragen aan Provident Fund: De verplichte bijdrage van de werknemer van 10% aan het Provident Fund is aftrekbaar van hun bruto inkomen voor belastingdoeleinden.
- Verzekeringspremies: Premies betaald voor levensverzekeringen en bepaalde andere goedgekeurde verzekeringspolissen zijn doorgaans aftrekbaar tot een bepaald limiet.
- Donaties: Goedgekeurde donaties aan liefdadigheidsorganisaties kunnen ook aftrekbaar zijn.
- Medische Kosten: Bepaalde medische kosten kunnen in aanmerking komen voor aftrek onder specifieke voorwaarden.
Werknemers moeten doorgaans deze aftrekposten en toeslagen aan hun werkgever aangeven, vaak aan het begin van het fiscale jaar of wanneer hun omstandigheden veranderen, om een accurate belastinginhouding gedurende het jaar te waarborgen.
Tax Compliance and Reporting Deadlines
Werkgevers in Bhutan hebben specifieke deadlines voor het afdragen van ingehouden belastingen en sociale zekerheidsbijdragen en voor het indienen van noodzakelijke rapporten. Het naleven van deze deadlines is cruciaal om boetes en rente te voorkomen.
- Maandelijkse afdracht: Werkgevers moeten de PIT ingehouden op de salarissen van werknemers en de gecombineerde werkgevers- en werknemersbijdragen aan het Provident Fund afdragen aan de respectieve autoriteiten (DRC voor PIT, NPPF/relevant fonds voor PF) op maandbasis. De deadline voor maandelijkse afdracht is doorgaans de 15e dag van de volgende maand.
- Jaarlijkse aangiften: Werkgevers zijn verplicht om een jaarlijkse inhoudingsbelastingverklaring (Form 10T) in te dienen bij de DRC, waarin het totale salaris dat is betaald en de ingehouden belasting voor elke werknemer tijdens het fiscale jaar worden samengevat. Het fiscale jaar in Bhutan loopt van 1 januari tot 31 december. De deadline voor het indienen van de jaarlijkse inhoudingsbelastingverklaring is doorgaans 31 maart van het volgende jaar.
- Belastingvrijstelling: Werkgevers moeten zorgen dat zij beschikken over een geldige belastingvrijstellingscertificaat. Werknemers hebben ook belastingvrijstelling nodig voor bepaalde transacties, en werkgevers kunnen dit moeten verifiëren.
Het bijhouden van nauwkeurige loonadministratie, inclusief details van salarisbetalingen, aftrekposten, toeslagen en ingehouden belasting, is verplicht en essentieel voor naleving en rapportage.
Special Tax Considerations for Foreign Workers and Companies
Buitenlandse werknemers die in Bhutan werken, zijn onderworpen aan dezelfde Personal Income Tax-regels en tarieven als Bhutanese burgers, mits zij als resident worden beschouwd voor belastingdoeleinden. Residentie wordt over het algemeen bepaald door fysieke aanwezigheid in het land voor een bepaalde periode (meestal 183 dagen of meer in een kalenderjaar). Niet-resident buitenlandse werknemers worden alleen belast op inkomsten die in Bhutan worden verkregen, meestal tegen een vast tarief of de standaard progressieve tarieven, afhankelijk van de aard van de inkomsten en belastingverdragen.
Voor buitenlandse bedrijven die in Bhutan opereren, hangen de belastingverplichtingen af van hun juridische structuur en activiteiten. Als een buitenlands bedrijf een vaste inrichting (PE) in Bhutan vestigt, wordt het aansprakelijk voor vennootschapsbelasting over de winst die aan die PE kan worden toegerekend. Het in dienst nemen van personeel in Bhutan, zelfs zonder een formele PE, activeert werkgeversverplichtingen met betrekking tot payroll withholding en sociale zekerheidsbijdragen voor die werknemers. Buitenlandse bedrijven moeten zich registreren bij de relevante autoriteiten, waaronder de DRC en mogelijk het Ministry of Labour and Human Resources, om aan deze verplichtingen te voldoen. Het begrijpen van de nuances van PE-regels en belastingverdragen (indien van toepassing) is belangrijk voor buitenlandse entiteiten om naleving te waarborgen.
