Timor-Leste opère un système fiscal qui comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays afin d'assurer la conformité et de gérer efficacement la paie. Le système englobe diverses taxes, y compris les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu, qui sont prélevées sur le revenu d'emploi. Les employeurs jouent un rôle clé dans ce système en prélevant les taxes et cotisations sur les salaires des employés et en les versant aux autorités compétentes, en plus de leurs propres contributions.
Naviguer dans les spécificités des taxes sur la paie, de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale nécessite une attention particulière aux détails. La conformité implique de comprendre les taux applicables, les seuils, les méthodes de calcul et les délais de déclaration fixés par les autorités fiscales et de sécurité sociale. Ce cadre est conçu pour financer les programmes de protection sociale et les services gouvernementaux, impactant à la fois le coût de l'emploi pour les entreprises et le revenu net des employés.
Obligations de sécurité sociale et de taxes sur la paie de l'employeur
Les employeurs à Timor-Leste doivent contribuer au système national de sécurité sociale. Ce système offre des prestations telles que pensions, congé maladie et congé de maternité. Tant les employeurs que les employés effectuent des contributions obligatoires basées sur le salaire brut de l'employé.
Selon les réglementations actuelles prévues pour 2025, les taux de contribution standard à la sécurité sociale sont :
- Contribution de l'employeur : 4 % du salaire brut de l'employé.
- Contribution de l'employé : 4 % du salaire brut de l'employé (retenu par l'employeur).
Ces contributions sont généralement calculées sur le salaire brut total, y compris la rémunération de base, les indemnités et les primes, sous réserve de certaines limites ou exclusions définies par la loi sur la sécurité sociale. Les employeurs sont responsables du calcul de leur propre contribution ainsi que de celle de l'employé, de la retenue de la part de l'employé, et du versement du montant total à l'institution de sécurité sociale avant la date limite spécifiée.
Il n'existe généralement pas de taxes sur la paie séparées en dehors des contributions à la sécurité sociale et de l'obligation de retenir et de verser l'impôt sur le revenu des employés (PAYE).
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE) sur les salaires et traitements versés à leurs employés. Ce montant retenu est ensuite versé à l'Autoridade Tributária de Timor-Leste. Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux d'imposition applicables.
Pour le revenu d'emploi, les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches d'imposition et les taux prévus pour 2025 sont basés sur la législation fiscale en vigueur :
| Revenu imposable mensuel (USD) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 500 | 0% |
| Au-dessus de 500 | 10% |
Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut moins les déductions ou allocations autorisées. L'employeur calcule la retenue mensuelle d'impôt en fonction du revenu imposable mensuel de l'employé dans ces tranches. Par exemple, si un employé gagne un revenu imposable mensuel de USD 800, les premiers USD 500 sont imposés à 0 %, et les USD 300 restants (800 - 500) sont imposés à 10 %. La retenue PAYE mensuelle serait de USD 30 (10 % de 300).
Les employeurs doivent assurer un calcul précis et un versement en temps voulu de l'impôt retenu pour éviter des pénalités.
Déductions fiscales et allocations des employés
Bien que le système d'impôt sur le revenu à Timor-Leste soit relativement simple, il existe peu de déductions ou d'allocations spécifiques que les employés peuvent généralement réclamer contre leur revenu d'emploi pour réduire leur base imposable pour le PAYE. Le mécanisme principal pour réduire la charge fiscale est le seuil d'exonération fiscale appliqué à la première partie du revenu mensuel.
Actuellement, la législation fiscale se concentre principalement sur les taux d'imposition progressifs appliqués aux revenus supérieurs au seuil plutôt que sur des déductions personnelles étendues pour des dépenses telles que les coûts médicaux, l'éducation ou les personnes à charge, qui sont courantes dans de nombreux autres systèmes fiscaux. Toute modification des déductions ou allocations disponibles serait soumise à des amendements législatifs. Les employés devraient consulter la législation fiscale spécifique ou demander conseil à un professionnel pour toute déduction potentielle applicable à leur situation individuelle au-delà du seuil d'exonération standard.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs à Timor-Leste ont des obligations spécifiques concernant la déclaration et le paiement de l'impôt sur le revenu retenu (PAYE) et des cotisations de sécurité sociale. Respecter ces délais est essentiel pour la conformité.
- Déclarations mensuelles PAYE et de sécurité sociale : Les employeurs doivent généralement déposer des déclarations mensuelles et verser l'impôt retenu ainsi que les cotisations de sécurité sociale de l'employeur et de l'employé avant le 15e jour du mois suivant. Par exemple, les taxes et cotisations de janvier doivent être payées avant le 15 février.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent également fournir aux employés un relevé annuel résumant leur revenu total perçu et le total des taxes et cotisations de sécurité sociale retenues durant l'année fiscale (qui correspond à l'année civile). Ce relevé est nécessaire pour que les employés déposent leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu personnel, si cela est requis. La date limite pour l’émission de ces relevés par les employeurs est généralement début d’année.
- Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu des employés : Les employés individuels percevant un revenu supérieur à un certain seuil ou ayant des revenus provenant de sources autres que l'emploi peuvent être tenus de déposer une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu personnel. La date limite de dépôt est généralement le 31 mars de l'année suivant l'année fiscale. Bien que le rôle de l'employeur soit principalement la retenue et la déclaration, ils doivent être conscients de cette obligation de l'employé.
Des pénalités peuvent s'appliquer en cas de dépôt ou de paiement tardif des taxes et cotisations.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers opérant à Timor-Leste sont soumis aux mêmes lois fiscales générales que les entités et individus domestiques, mais avec quelques considérations spécifiques.
- Statut de résidence : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence à Timor-Leste. Les personnes considérées comme résidents fiscaux sont imposées sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant de Timor-Leste. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays (par exemple, plus de 183 jours sur une période de 12 mois).
- Revenu d'emploi : Les travailleurs étrangers percevant un revenu d'emploi à Timor-Leste sont soumis aux mêmes règles de retenue PAYE et d'obligation de cotisation de sécurité sociale que les nationaux timorais, à condition que leur emploi soit soumis à la législation timoraise et aux règlements de sécurité sociale.
- Conventions de double imposition : Timor-Leste a conclu des conventions de double imposition avec certains pays. Ces conventions peuvent offrir un soulagement contre la double imposition en attribuant des droits d'imposition à un pays ou à l'autre, ou en fournissant des crédits d'impôt pour les taxes payées dans l'autre pays. Les travailleurs et entreprises étrangers issus de pays avec une convention doivent examiner celle-ci pour comprendre son impact sur leurs obligations fiscales.
- Impôt sur les sociétés : Les entreprises étrangères opérant via une établissement permanent à Timor-Leste sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus de source timoraise. Le taux d'impôt sur les sociétés standard s'applique.
- Retenue à la source sur d'autres paiements : Les paiements effectués par des entités timoraises (y compris les entreprises étrangères opérant localement) à des non-résidents pour des services, royalties, intérêts, etc., peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux spécifiques, distincts de l'impôt sur le revenu d'emploi.
Les entreprises étrangères employant du personnel à Timor-Leste, qu'il s'agisse de locaux ou d'expatriés, doivent respecter toutes leurs obligations en tant qu'employeur, y compris la retenue PAYE et les cotisations de sécurité sociale. Utiliser un Employer of Record peut aider les entreprises étrangères à naviguer dans ces complexités et à assurer une conformité totale avec la législation du travail et fiscale timoraise.
