La Serbie opère un système fiscal progressif qui comprend des obligations importantes pour les employeurs concernant les taxes sur la paie et les cotisations de sécurité sociale, ainsi que des exigences de retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises employant du personnel en Serbie, qu'il s'agisse de locaux ou d'étrangers. La conformité implique un calcul précis, un paiement en temps voulu et une déclaration correcte aux autorités compétentes.
Le cadre fiscal serbe vise à financer des programmes de protection sociale tels que les pensions, les soins de santé et les allocations de chômage, tout en collectant des recettes fiscales sur le revenu. Les employeurs agissent en tant qu'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont directement responsables de leur part des cotisations de sécurité sociale. Naviguer dans ces réglementations garantit une opération légale et évite d'éventuelles pénalités.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs en Serbie sont responsables du calcul et du paiement des cotisations de sécurité sociale pour leurs employés, ainsi que d'une taxe sur la paie spécifique. Ces cotisations sont calculées sur le salaire brut de l'employé, jusqu'à un certain plafond annuel maximum. Les taux sont fixés par la loi et couvrent l'assurance pension et invalidité, l'assurance maladie, et l'assurance chômage.
Les taux standards pour les contributions de l'employeur sont :
| Type de contribution | Taux de l'employeur |
|---|---|
| Pension et Invalidité (PIO) | 11,0% |
| Assurance Maladie | 5,15% |
| Assurance Chômage | 0,75% |
| Total de la contribution de l'employeur | 16,9% |
En plus des cotisations de sécurité sociale, les employeurs sont également responsables d'une taxe sur la paie, qui est généralement incluse dans le cadre fiscal et des contributions plus large déclarés mensuellement. La base de calcul pour ces contributions est le salaire brut, avec un plafond annuel de base de contribution qui est ajusté périodiquement. Pour 2025, ce plafond maximum devrait suivre la méthodologie établie basée sur les salaires moyens.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le salaire brut versé aux employés. Le taux d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu d'emploi en Serbie est un taux forfaitaire. L'impôt est calculé sur la base imposable, qui est le salaire brut moins les cotisations sociales obligatoires de l'employé et un montant non imposable statutaire.
Le taux standard de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est :
| Type d'impôt | Taux |
|---|---|
| Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques | 10,0% |
Le montant non imposable pour le revenu d'emploi est une somme fixe mensuelle destinée à réduire la charge fiscale sur les revenus plus faibles. Ce montant est soumis à un ajustement annuel. La base imposable est calculée comme suit : Salaire Brut - Cotisations sociales de l'employé - Montant non imposable. Le taux d'imposition de 10% est ensuite appliqué à cette base imposable.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Serbie bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. La principale allocation est le montant non imposable mentionné ci-dessus appliqué mensuellement au revenu d'emploi. Ce montant est automatiquement pris en compte dans le calcul de la paie par l'employeur lors de la détermination de la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Au-delà du montant non imposable standard, il existe des déductions personnelles limitées disponibles contre le revenu d'emploi directement via le système de paie. Certaines autres déductions ou allégements fiscaux peuvent être revendiqués par les individus via leur déclaration de revenus annuelle, mais le mécanisme principal affectant la paie mensuelle est le seuil non imposable standard.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Serbie doivent respecter des délais stricts pour la déclaration et le paiement mensuel des taxes sur la paie et des cotisations de sécurité sociale. La méthode principale de déclaration se fait via un formulaire électronique consolidé (généralement appelé formulaire PPP-PD), qui détaille les gains des employés, les contributions calculées, et l'impôt sur le revenu retenu.
Ce formulaire doit être soumis et les taxes et contributions correspondantes payées avant une date limite spécifique chaque mois, généralement d'ici le 10 ou le 15 du mois suivant pour la paie du mois précédent. Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts. Des obligations de déclaration annuelle existent également, résumant le revenu total et les taxes pour chaque employé sur l'année civile.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les individus étrangers travaillant en Serbie sont généralement soumis aux lois fiscales serbes sur leurs revenus de source serbe. Si un étranger est employé par une entité serbe ou une entité étrangère ayant une présence enregistrée (comme une succursale ou un bureau de représentation) en Serbie, les règles standard de l'impôt sur la paie serbe et de l'impôt sur le revenu s'appliquent, y compris les obligations de retenue de l'employeur.
Pour les entreprises étrangères sans présence enregistrée en Serbie, employer des individus résidant et travaillant en Serbie peut créer des défis importants. De telles arrangements peuvent involontairement créer un établissement permanent à des fins fiscales, déclenchant des obligations en matière d'impôt sur les sociétés. De plus, la responsabilité de gérer les taxes sur la paie et les cotisations de sécurité sociale pour l'employé résident en Serbie existe toujours. Dans ces cas, utiliser un Employer of Record (EOR) est souvent la solution la plus conforme et pratique, car l'EOR agit en tant qu'employeur légal en Serbie, gérant toute la paie locale, la fiscalité et la conformité. Les conventions de double imposition entre la Serbie et d'autres pays peuvent offrir un soulagement contre la double imposition pour les individus ou les entreprises, mais ces traités nécessitent généralement une analyse attentive des circonstances spécifiques.
