Samoa opère un système fiscal comprenant l'impôt sur le revenu prélevé sur les particuliers et les entreprises, ainsi que d'autres taxes telles que la Taxe sur la Valeur Ajoutée (VAGST). Pour les employeurs et les employés, les principales considérations tournent autour du système Pay As You Earn (PAYE) pour l'impôt sur le revenu et des cotisations au Samoa National Provident Fund (SNPF), qui sert de régime national de sécurité sociale. Comprendre ces obligations est crucial pour une opération conforme dans le pays.
Assurer un calcul précis, la retenue à la source et le versement des taxes et cotisations est une responsabilité fondamentale pour tout employeur à Samoa. Cela implique de respecter les taux, seuils et échéances spécifiques fixés par les autorités gouvernementales compétentes, principalement le Ministry of Customs and Revenue (MCR) et le Samoa National Provident Fund.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs à Samoa doivent contribuer au Samoa National Provident Fund (SNPF) au nom de leurs employés. Il s'agit de la principale contribution à la sécurité sociale. Il n'existe pas de taxes sur la paie séparées appliquées à la valeur totale de la masse salariale de l'employeur au-delà des contributions au SNPF.
La contribution au SNPF est calculée en pourcentage du salaire brut ou des wages de l'employé. Tant l'employeur que l'employé contribuent au fonds. L'employeur est responsable de déduire la part de l'employé de leur salaire et de verser la contribution totale (parts de l'employeur + de l'employé) au SNPF.
Selon les réglementations en vigueur prévues pour 2025, les taux de contribution sont :
- Contribution de l'employeur : 7 % du salaire brut de l'employé
- Contribution de l'employé : 7 % du salaire brut de l'employé
La contribution totale versée au SNPF est donc de 14 % du salaire brut de l'employé. Ces contributions doivent être payées au SNPF chaque mois.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires et wages de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux d'impôt applicables. Le revenu imposable correspond généralement au salaire brut moins les déductions ou allocations éligibles.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers à Samoa sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les employeurs doivent utiliser les tables fiscales officielles ou les méthodes de calcul fournies par le Ministry of Customs and Revenue (MCR) pour déterminer le montant correct de l'impôt à retenir de chaque paie périodique.
Les tranches d'impôt sur le revenu et les taux prévus pour l'année fiscale 2025 sont les suivants :
| Revenu imposable annuel (SAT) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 15 000 | 0 % |
| 15 001 à 30 000 | 5 % |
| 30 001 à 60 000 | 10 % |
| 60 001 à 120 000 | 20 % |
| Plus de 120 000 | 27 % |
Les employeurs doivent verser la totalité de l'impôt PAYE retenu à partir de tous les employés au MCR chaque mois.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés à Samoa peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable, affectant ainsi le montant de l'impôt PAYE retenu par l'employeur. Bien que le système fiscal soit relativement simple, les considérations courantes incluent :
- Allocation personnelle : Un certain seuil de revenu est exonéré d'impôt (actuellement le premier SAT 15 000 par an).
- Cotisations SNPF : La contribution obligatoire de l'employé au Samoa National Provident Fund (7 % du salaire brut) est généralement déductible pour l'impôt sur le revenu.
- Allocations spécifiques : Certaines allocations liées à l'emploi peuvent être traitées différemment à des fins fiscales, en fonction de leur nature et de leur considération comme partie du salaire ordinaire ou remboursement de dépenses.
Il est important que les employeurs prennent en compte correctement les déductions et allocations éligibles lors du calcul du revenu imposable de l'employé pour la retenue PAYE. Les employés peuvent également réclamer d'autres déductions ou allocations lors de la déclaration annuelle de leur impôt sur le revenu, ce qui pourrait entraîner un remboursement d'impôt.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs à Samoa ont des délais spécifiques pour déclarer et verser à la fois l'impôt PAYE et les cotisations SNPF. Respecter ces délais est crucial pour éviter pénalités et intérêts.
- Versement mensuel du PAYE : L'impôt PAYE retenu sur les salaires des employés doit être versé au Ministry of Customs and Revenue (MCR) avant le 7e jour du mois suivant le mois durant lequel les salaires ont été payés.
- Versement mensuel du SNPF : Les cotisations totales au SNPF (parts de l'employeur et de l'employé) doivent être versées au Samoa National Provident Fund (SNPF) avant le 14e jour du mois suivant le mois de paiement.
- Reconciliation annuelle du PAYE : Les employeurs doivent déposer une reconciliation annuelle des retenues PAYE auprès du MCR, généralement avant le 30 septembre suivant la fin de l'année fiscale (qui correspond à l'année civile, 31 décembre). Cela implique de fournir les détails des salaires totaux versés et de l'impôt retenu pour chaque employé durant l'année.
- Déclarations annuelles de revenus des employés : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un résumé de leurs gains totaux et de l'impôt retenu durant l'année fiscale pour permettre aux employés de déposer leur déclaration de revenus.
Maintenir des registres de paie précis est essentiel pour respecter ces obligations de déclaration.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers opérant à Samoa peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs activités.
- Résidence : Les obligations fiscales d'une personne à Samoa dépendent de si elle est considérée comme résidente ou non-résidente à des fins fiscales. En général, une personne est considérée comme résidente si elle est domiciliée à Samoa ou si elle a été présente à Samoa pendant plus de 183 jours sur une période de 12 mois. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de sources situées à Samoa.
- Travailleurs étrangers (Employés) : Les employés étrangers travaillant à Samoa sont soumis à PAYE sur leur revenu d'emploi provenant de Samoa, indépendamment de leur statut de résidence. Les employeurs doivent retenir le PAYE sur leur salaire comme ils le feraient pour des employés locaux. Les employés non-résidents peuvent ne pas être éligibles à la même gamme de déductions et d'allocations que les résidents.
- Entreprises étrangères (Employeurs) : Une entreprise étrangère employant du personnel à Samoa peut établir une présence imposable (établissement stable) en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si un établissement stable existe, la société peut être redevable de l'impôt sur les sociétés à Samoa sur les bénéfices attribuables à cet établissement. Indépendamment du statut d'établissement stable, une entreprise étrangère employant du personnel à Samoa doit s'enregistrer en tant qu'employeur et respecter les obligations PAYE et SNPF pour ces employés.
- Conventions fiscales : Samoa a conclu des accords de double imposition (DTAs) avec certains pays. Ces traités peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays travaillant ou faisant des affaires avec Samoa, offrant potentiellement une exonération ou une réduction de la double imposition.
Naviguer ces considérations particulières nécessite souvent une analyse attentive des circonstances spécifiques, y compris les termes des contrats d'emploi, la nature des activités de l'entreprise étrangère et les dispositions de tout traité fiscal applicable.
