Saint Kitts and Nevis opère un système fiscal comprenant à la fois des taxes directes et indirectes. Pour les employeurs et les employés, les obligations principales tournent autour des contributions au Social Security Fund et, suite aux changements récents, de l'administration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques via le système Pay As You Earn (PAYE). Comprendre ces exigences est crucial pour assurer la conformité et le bon fonctionnement au sein de la Fédération.
Naviguer dans les spécificités des contributions des employeurs, de la retenue de l'impôt sur le revenu et des droits des employés nécessite une attention particulière aux réglementations locales. Les employeurs sont responsables de calculer, déduire et reverser correctement les taxes et contributions au nom de leurs employés, tandis que les employés doivent être conscients de la manière dont leur revenu est imposé et des déductions ou allocations auxquelles ils peuvent avoir droit. Rester informé des taux, seuils et échéances pertinents est essentiel pour les deux parties.
Obligations de Contribution au Social Security Levy pour l'Employeur et l'Employé
Les employeurs et les employés à Saint Kitts et Nevis doivent contribuer au Social Security Fund. Cette contribution offre des prestations telles que pensions, indemnités de maladie et indemnités d'accident. Les contributions sont calculées sur la base du revenu mensuel brut de l'employé, jusqu'à une certaine limite maximale de revenus assurables.
Les taux de contribution sont répartis entre l'employeur et l'employé. Pour 2025, selon les réglementations en vigueur, les taux devraient être :
| Partie | Taux de Contribution |
|---|---|
| Employé | 6% |
| Employeur | 6.5% |
La limite maximale de revenus assurables est de EC$6,500 par mois. Les contributions sont calculées sur le salaire brut mensuel jusqu'à cette limite. Par exemple, si un employé gagne EC$7,000 par mois, les contributions ne sont calculées que sur la limite EC$6,500. L'employeur déduit la part de l'employé de son salaire et la reverse, avec la part de l'employeur, au Social Security Board.
Retenue de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (PAYE)
À partir du 1er juillet 2024, Saint Kitts et Nevis a réintroduit l'impôt sur le revenu des personnes physiques, administré via le système PAYE pour les employés. Les employeurs sont responsables de retenir le montant correct de l'impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés, selon les taux et déductions applicables.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur le revenu imposable d'un individu, qui correspond au revenu brut moins les déductions et allocations éligibles. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Pour 2025, les tranches d'imposition et taux devraient être comme suit :
| Revenu Imposable (Annuel) | Taux d'Imposition |
|---|---|
| Jusqu'à EC$40,000 | 0% |
| EC$40,001 à EC$80,000 | 10% |
| EC$80,001 à EC$130,000 | 20% |
| EC$130,001 à EC$200,000 | 25% |
| Au-dessus de EC$200,000 | 33% |
Les employeurs calculent la retenue mensuelle en annualisant le revenu mensuel de l'employé, en soustrayant les déductions annuelles applicables, en déterminant l'impôt selon les tranches annuelles, puis en divisant la charge fiscale annuelle par 12 pour obtenir le montant mensuel à retenir.
Allocations et Deductions Fiscales pour les Employés
Les employés ont droit à certaines allocations et éventuellement à des déductions qui réduisent leur revenu imposable. L'allocation principale est l'allocation personnelle.
- Allocation Personnelle : Les individus ont droit à une allocation personnelle de EC$40,000 par an. Ce montant est déduit du revenu annuel brut avant l'application des taux d'imposition.
Des déductions spécifiques pour les dépenses peuvent également être disponibles, mais le mécanisme principal pour réduire le revenu imposable de la plupart des employés est l'allocation personnelle. Les employeurs doivent prendre cette allocation en compte lors du calcul de la retenue PAYE mensuelle.
Conformité Fiscale, Déclarations et Paiements
Les employeurs ont des obligations spécifiques concernant l'enregistrement, la déclaration et le paiement à la fois du Social Security Levy et du PAYE.
- Enregistrement : Les employeurs doivent s'enregistrer auprès de l'Inland Revenue Department (IRD) pour le PAYE et auprès du Social Security Board.
- Déclarations et Paiements Mensuels : Les employeurs doivent déposer des déclarations mensuelles et reverser le montant total du PAYE retenu sur les salaires des employés, ainsi que les parts de l'employeur et de l'employé pour le Social Security Levy. La date limite pour la déclaration et le paiement est généralement le 15e jour du mois suivant le mois de paie.
- Rapports Annuels : Les employeurs doivent également soumettre des formulaires de reconciliation annuels (par exemple, formulaires P7) résumant la rémunération totale versée et les taxes/contributions retenues pour chaque employé durant l'année. Ceux-ci doivent généralement être soumis avant une date spécifique en début d'année (par exemple, fin janvier ou février).
- Sanctions : Le non-respect de l'enregistrement, de la déclaration ou du paiement des taxes et contributions dans les délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations Fiscales pour les Non-Résidents et Entités Étrangères
Des règles spécifiques peuvent s'appliquer aux travailleurs étrangers et aux entreprises opérant à Saint Kitts et Nevis.
- Résidence Fiscale : Le statut de résidence fiscale d'un individu détermine ses obligations fiscales. En général, les personnes résidant à Saint Kitts et Nevis pendant une certaine période (par exemple, plus de 183 jours dans une année) peuvent être considérées comme résidents fiscaux et soumis à l'impôt sur leur revenu mondial (bien que des règles spécifiques s'appliquent). Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de sources à Saint Kitts et Nevis.
- Employés Non-Résidents : Si un travailleur étranger est employé par une entité locale ou est considéré comme percevant un revenu provenant de Saint Kitts et Nevis, leur revenu peut être soumis à la retenue PAYE, même s'ils ne sont pas résidents fiscaux.
- Entreprises Étrangères (Établissement Permanent) : Une entreprise étrangère peut devenir soumise à l'impôt sur les sociétés à Saint Kitts et Nevis si elle établit une présence imposable, généralement définie par la possession d'un Établissement Permanent (EP) dans la Fédération. La définition d'un EP est généralement précisée dans la législation fiscale des sociétés ou dans les conventions de double imposition pertinentes.
- Retenue à la Source : Les paiements effectués par des résidents de Saint Kitts et Nevis à des non-résidents (par exemple, pour services, royalties, intérêts) peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux spécifiques, selon la nature du paiement et la présence éventuelle d'une convention de double imposition entre Saint Kitts et Nevis et le pays de résidence du bénéficiaire. Les employeurs engageant des contractors étrangers ou effectuant certains paiements à l'étranger doivent être conscients de ces obligations potentielles de retenue à la source.
