Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
Impôt sur le salaire ou les rémunérations (PAYE)	Taux progressifs (0% - 42%)	Salaire brut et rémunérations de l'employé
Contribution à la Superannuation	Employeur : 8,4 % ; Employé : 6 %	Salaire de base brut de l'employé (hors heures supplémentaires, bonus, commission)
Prélèvement pour le développement des compétences (SDL)	3,5 %	Rémunérations brutes versées à tous les employés

Déclaration & Conformité

• S'inscrire en tant qu'employeur de groupe auprès de la Commission des revenus internes (IRC) dans les sept jours suivant un paiement de salaire ou de rémunération supérieur à K277.
• Verser l'impôt sur le salaire ou les rémunérations (SWT) avant le 7e jour du mois suivant le mois de paie.
• Soumettre les déclarations mensuelles de prélèvement pour le développement des compétences (SDL) au bureau de la TRA au plus tard le 7e jour du mois suivant le mois de paie.

En Papouasie-Nouvelle-Guinée, les déductions fiscales des employés, connues sous le nom de Salary or Wages Tax (SWT), sont déterminées par un système fiscal progressif avec des réglementations spécifiques pour diverses allocations et avantages.

Salary or Wages Tax (SWT)

• Seuil d'exonération fiscale : PGK 20 000
• Taux progressifs : Le SWT utilise des taux d'imposition progressifs, augmentant avec le revenu. En 2024, le taux marginal maximal est de 42 %. Les taux et tranches sont susceptibles de changer. Une remise de 25 % est disponible pour les déductions admissibles jusqu'au montant du SWT payé durant l'année fiscale.
• Calcul bimensuel : Le SWT est calculé et déduit toutes les deux semaines, indépendamment de la fréquence réelle de la paie (hebdomadaire, mensuelle, etc.).
• Formulaires de déclaration : Les employés doivent remplir des formulaires de déclaration au début de l'emploi et lors de tout changement de situation. Cela informe l'employeur et la Internal Revenue Commission (IRC) des dépenses déductibles et des allocations pour assurer un calcul précis de l'impôt. Des formulaires incomplets ou incorrects peuvent entraîner une taxation au taux marginal maximal.
• Déclaration annuelle : Les employés dont le seul revenu provient du salaire ou des wages ne sont pas tenus de déposer une déclaration de revenus annuelle. Ceux ayant des sources de revenus supplémentaires (intérêts, revenus locatifs, etc., dépassant K100, hors dividendes imposés) doivent déposer une déclaration.

Allocations et Avantages

• Allocations en espèces : Celles-ci sont entièrement imposables. L'allocation est ajoutée au salaire de l'employé, et le SWT est calculé sur le montant combiné. Les exemples incluent les allocations logement et véhicule. Une variation fiscale peut être demandée auprès du Commissioner General dans des circonstances spécifiques.
• Avantages fournis à l'étranger : Le coût total des avantages fournis aux employés en dehors de la Papouasie-Nouvelle-Guinée est considéré comme un revenu imposable et ajouté au salaire de l'employé pour le calcul du SWT.
• Avantages non déductibles pour les employeurs : Les employeurs ne peuvent pas demander de déductions fiscales pour les dépenses de divertissement ou les paiements pour les services publics, services domestiques, services de sécurité, et adhésions à des clubs fournis aux employés.
• Logement : Le logement fourni par l'employeur est imposé selon des taux prescrits. Des variations fiscales peuvent être demandées via l'IRC.
• Véhicule motorisé : Les allocations pour véhicule sont entièrement imposables. Les employés peuvent réclamer des remises pour les dépenses liées au véhicule professionnel dans leur déclaration de revenus annuelle.
• Sécurité : Les déductions de l'employeur pour les services de sécurité ne sont pas autorisées. Les allocations en espèces pour la sécurité sont entièrement imposables lorsqu'elles sont versées à l'employé. Si l'employeur paie directement pour les services de sécurité au nom de l'employé, cela n'est pas imposable.

Crédits pour personnes à charge

Les employés peuvent réclamer des crédits pour personnes à charge, intégrés dans les taux d'imposition nationaux. Les formulaires de déclaration de variation peuvent être soumis pour nommer des dépenses admissibles contre l'allocation, mais les déductions nécessitent l'approbation de l'IRC.

Superannuation

La Papouasie-Nouvelle-Guinée dispose d'un régime de superannuation obligatoire. Les employeurs et les employés contribuent chacun un pourcentage du salaire de l'employé à un fonds de superannuation, qui fournit des prestations de retraite. Les taux de contribution spécifiques et les détails sont disponibles auprès des autorités compétentes.

Autres Deductions et Crédits

Une remise de 25 % pour les dépenses liées à l'emploi est disponible. Les employés peuvent demander à l'IRC une variation des déductions SWT en fonction des dépenses professionnelles anticipées ou autres dépenses déductibles. Une documentation justificative est nécessaire. Les déductions générales pour pertes et dépenses engagées lors de la perception de revenus imposables sont autorisées, à l'exclusion des dépenses capitales, privées ou domestiques.

Responsabilités de l'employeur

Les employeurs sont responsables de la déduction et du versement du SWT à l'IRC chaque mois. Ils doivent également déposer une réconciliation annuelle auprès de l'IRC. Les insuffisances dans les versements fiscaux sont récupérées auprès de l'employeur, et non de l'employé.

L'information est à jour au 5 février 2025, et susceptible de changer.