Naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'emploi est un aspect critique de l'exploitation dans n'importe quel pays, et le Mozambique ne fait pas exception. Les employeurs sont responsables de comprendre et de respecter diverses obligations fiscales liées à leur main-d'œuvre, y compris les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des employés. De même, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour certains déductions et allocations qui peuvent influencer leur responsabilité fiscale finale.
Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité, éviter les pénalités et maintenir des opérations de paie fluides. Ce guide fournit un aperçu des principales obligations fiscales des employeurs et des considérations fiscales des employés au Mozambique, basé sur la réglementation en vigueur pertinente pour la planification en 2025.
Employer Tax Obligations
Les employeurs au Mozambique ont des responsabilités principales liées aux cotisations de sécurité sociale et à la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPS) sur les salaires des employés. Ces obligations sont obligatoires et soumises à des taux et échéances spécifiques.
Contributions de sécurité sociale
Le système de sécurité sociale du Mozambique, géré par l'Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), nécessite des contributions tant de la part des employeurs que des employés. Ces contributions financent diverses prestations sociales.
- Base de contribution : Les contributions sont généralement calculées sur la base du salaire brut de l'employé.
- Taux de contribution : Les taux de contribution standard sont répartis entre l'employeur et l'employé.
| Partie | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 4% |
| Employé | 3% |
| Total | 7% |
L'employeur est responsable de calculer, de déduire la part de l'employé de leur salaire, et de remettre la contribution totale (employeur + employé) à l'INSS avant la date limite spécifiée.
Taxe sur la paie
Au-delà de la sécurité sociale, l'obligation principale de taxe sur la paie pour les employeurs est le calcul correct et la retenue de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPS) sur la rémunération des employés. Il n'existe pas de "taxe sur la paie" distincte de la retenue de l'IRPS de la manière dont certains autres pays pourraient la définir ; le rôle de l'employeur est principalement celui de collecteur d'impôts pour le gouvernement concernant l'impôt sur le revenu des employés.
Retenue de l'impôt sur le revenu (IRPS)
Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) sur les salaires bruts et autres rémunérations versés à leurs employés. Le montant à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé et des tranches d'imposition applicables.
L'IRPS est calculé selon un système de taux progressifs. Les taux et tranches d'imposition sont sujets à changement par les autorités fiscales. Le tableau suivant décrit la structure générale des taux IRPS applicables aux revenus d'emploi.
| Revenu imposable annuel (MZN) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 225 000 | 0% |
| 225 001 à 275 000 | 10% |
| 275 001 à 375 000 | 15% |
| 375 001 à 525 000 | 20% |
| 525 001 à 775 000 | 25% |
| 775 001 à 1 125 000 | 30% |
| 1 125 001 à 1 625 000 | 32% |
| 1 625 001 à 2 375 000 | 34% |
| Plus de 2 375 000 | 36% |
Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle de l'IRPS en fonction du revenu annuel projeté de l'employé, en tenant compte des taux progressifs. Le seuil d'exonération (la tranche la plus basse) signifie que les employés gagnant en dessous de ce montant par an ne sont pas soumis à l'IRPS.
Déductions et allocations fiscales des employés
Les employés au Mozambique peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité IRPS. La déduction la plus courante est la contribution obligatoire de sécurité sociale payée par l'employé.
- Cotisations de sécurité sociale : La contribution obligatoire de 3% de l'employé à l'INSS est déductible de leur revenu brut pour le calcul de l'IRPS.
- Autres déductions potentielles : Bien que la déduction principale soit la sécurité sociale, la loi fiscale peut prévoir d'autres déductions ou allocations spécifiques, telles que celles liées aux dépenses de santé, dépenses éducatives ou personnes à charge, sous réserve de limites et conditions spécifiques. Les employés doivent généralement déclarer ces éléments à leur employeur ou directement à l'autorité fiscale lors de leur déclaration annuelle de revenus, si nécessaire.
Les employeurs se concentrent principalement sur l'application de la déduction de sécurité sociale lors du calcul de la retenue mensuelle. Les employés sont responsables de réclamer d'autres déductions ou allocations éligibles lors de leur déclaration fiscale annuelle personnelle, si applicable.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs doivent respecter des échéances strictes pour le versement des taxes retenues et des cotisations de sécurité sociale, ainsi que pour la soumission des rapports requis aux autorités compétentes (Autoridade Tributária de Moçambique, et INSS).
- Obligations mensuelles :
- Retenue IRPS : Les montants retenus sur les salaires des employés doivent être versés à l'Autoridade Tributária avant le 20e jour du mois suivant le mois où les salaires ont été payés.
- Cotisations de sécurité sociale : Les cotisations totales (part employeur et part employé) doivent être versées à l'INSS avant le 15e jour du mois suivant le mois auquel se rapportent les cotisations.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre des déclarations annuelles résumant les revenus versés à chaque employé et l'IRPS retenu durant l'année. La date limite spécifique pour cette déclaration annuelle est généralement fixée à la fin février de l'année suivant l'année fiscale.
Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, des intérêts et d'autres conséquences légales pour l'employeur.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Mozambique peuvent faire face à des règles fiscales spécifiques en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs activités.
- Résidence fiscale : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal au Mozambique s'il passe plus de 183 jours dans le pays sur une période de 12 mois, ou s'il a sa résidence habituelle au Mozambique. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus provenant du Mozambique.
- IRPS pour les non-résidents : Les employés non-résidents travaillant au Mozambique sont soumis à l'IRPS sur leurs revenus de source mozambicaine. Un taux d'imposition à la retenue forfaitaire peut s'appliquer à certains types de revenus versés aux non-résidents, bien que le revenu d'emploi soit généralement soumis aux taux progressifs standards sauf si des dispositions spécifiques de traité s'appliquent.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères employant du personnel au Mozambique, même sans entité locale enregistrée, peuvent déclencher un établissement permanent (PE) selon la nature et la durée de leurs activités. La création d'un PE entraîne des obligations fiscales sur les sociétés et renforce l'obligation de respecter les lois locales en matière d'emploi, y compris les obligations de retenue d'impôt et de paie pour les employés travaillant au Mozambique. Utiliser un Employer of Record (EOR) peut aider les entreprises étrangères à gérer ces complexités sans avoir besoin de créer leur propre entité légale.
- Sécurité sociale pour les étrangers : Les travailleurs étrangers employés par une entité mozambicaine ou une entité étrangère avec un PE au Mozambique sont généralement soumis à des cotisations obligatoires à l'INSS. Les accords bilatéraux de sécurité sociale entre le Mozambique et d'autres pays peuvent prévoir des exceptions ou des règles de coordination pour éviter la double contribution.
