Maurice exploite un système fiscal progressif qui impacte à la fois les employeurs et les employés. Comprendre ces obligations est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'il s'agisse d'entités locales ou de sociétés internationales employant du personnel à distance ou via une présence locale. Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et de la contribution à divers régimes de sécurité sociale et d'épargne nationale. Les employés, à leur tour, bénéficient de certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Naviguer dans ces exigences garantit la conformité et le bon fonctionnement de la paie.
Obligations de l'Employer en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie
Les employeurs à Maurice doivent contribuer à plusieurs fonds en fonction des revenus de leurs employés. Les principales contributions comprennent le National Pension Fund (NPF), le National Savings Fund (NSF), et la Contribution Sociale Généralisée (CSG). Ces contributions sont calculées sur la base du salaire de base ou de la rémunération mensuelle brute de l'employé, jusqu'à certains plafonds.
National Pension Fund (NPF)
Le NPF est un régime obligatoire d’épargne-retraite. Les contributions sont partagées entre l’employeur et l’employé.
| Type de contribution | Taux | Plafond salarial (Mensuel) |
|---|---|---|
| Employeur | 6% | MUR 20,900 |
| Employé | 3% | MUR 20,900 |
- Les contributions sont calculées sur le salaire de base.
- Le plafond est soumis à une révision annuelle.
National Savings Fund (NSF)
Le NSF est un autre fonds obligatoire visant à fournir des prestations aux employés.
| Type de contribution | Taux | Plafond salarial (Mensuel) |
|---|---|---|
| Employeur | 2.5% | MUR 20,900 |
| Employé | 1% | MUR 20,900 |
- Les contributions sont calculées sur le salaire de base.
- Le plafond est soumis à une révision annuelle.
Contribution Sociale Généralisée (CSG)
La CSG est une contribution introduite pour remplacer certaines contributions sociales antérieures. Elle est calculée sur la rémunération brute mensuelle. Des taux différents s'appliquent en fonction du revenu brut mensuel de l'employé.
| Rémunération Brute Mensuelle | Taux Employeur | Taux Employé |
|---|---|---|
| Jusqu’à MUR 50,000 | 6% | 1.5% |
| Dépassant MUR 50,000 | 9.5% | 4.5% |
- La rémunération brute mensuelle inclut le salaire de base, les allocations, les heures supplémentaires, les primes, etc.
- Il n’y a pas de plafond pour les contributions CSG.
Les employeurs sont responsables du calcul, de la déduction et du versement de leurs propres parts ainsi que celles des employés pour les contributions NPF, NSF, et CSG à la Mauritius Revenue Authority (MRA) dans les délais impartis.
Exigences en matière de Retenue d’Impôt sur le Revenu (PAYE)
Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu sur les salaires et traitements de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l’impôt à retenir dépend du revenu total de l’employé ainsi que des taux et allocations d’impôt applicables.
Les taux d’impôt sur le revenu à Maurice sont progressifs. Pour l’année de revenu 2025 (année de base 2024), les taux sont appliqués au revenu imposable (revenu brut moins déductions et allocations éligibles).
| Revenu Imposable (Annuel) | Taux d’Impôt |
|---|---|
| Jusqu’à MUR 350,000 | 0% |
| De MUR 350,001 à MUR 650,000 | 10% |
| De MUR 650,001 à MUR 950,000 | 12.5% |
| De MUR 950,001 à MUR 1,250,000 | 15% |
| De MUR 1,250,001 à MUR 1,550,000 | 17.5% |
| Dépassant MUR 1,550,000 | 20% |
- Le calcul PAYE consiste à annualiser le revenu mensuel de l’employé, soustraire les allocations et déductions applicables, calculer la liability fiscale annuelle, puis diviser par 12 pour déterminer le montant mensuel de retenue.
- Les employés doivent fournir à leur employeur une Tax Deduction Card (TDC) ou une information équivalente pour permettre un calcul correct des allocations.
Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés
Les employés peuvent réclamer diverses déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable, diminuant ainsi leur obligation fiscale. Ces allégements sont intégrés dans le calcul PAYE par l’employeur en fonction des informations fournies par l’employé.
Les déductions et allocations courantes incluent :
- Relief Personnel : Un montant standard disponible pour tous les résidents.
- Relief pour Conjoint : Disponible si le conjoint de l’individu n’a pas de revenu ou un revenu inférieur à un certain seuil.
- Relief pour Enfants : Disponible pour les enfants à charge, avec des montants variables selon l’âge et le statut scolaire.
- Relief pour Personnes à Charge : Pour d’autres membres de la famille à charge.
- Relief pour Dépenses Médicales : Pour les dépenses médicales admissibles engagées par l’individu ou ses dépendants.
- Relief pour Intérêts sur Prêt Immobilier : Pour les intérêts payés sur un prêt pour l’acquisition ou la construction d’une résidence principale.
- Relief pour Dons : Pour les dons approuvés.
- Relief pour Contribution à un Régime de Retraite Agréé : Pour les contributions effectuées par l’employé.
- Relief pour Installation de Panneaux Solaires PV : Pour l’investissement dans des équipements d’énergie solaire.
Les montants spécifiques de ces reliefs sont déterminés annuellement par la MRA et doivent être appliqués en fonction de la déclaration de l’employé.
Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration
Les employeurs ont des délais stricts pour le versement des taxes retenues et des cotisations sociales, ainsi que pour la soumission des rapports requis.
- Retenue Mensuelle PAYE et Contributions Sociales : La PAYE retenue et les contributions NPF, NSF, et CSG (parts employeur et employé) doivent être versées à la MRA avant le 15 du mois suivant. Les soumissions se font généralement par voie électronique.
- Déclaration Annuelle PAYE (Formulaire TD1) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant le total des rémunérations versées et la PAYE retenue pour tous les employés durant l’année de revenu. La date limite est généralement fixée au 15 juillet suivant la fin de l’année de revenu (qui est le 31 décembre).
- Relevés de Revenus des Employés (Formulaire TD3) : Les employeurs doivent fournir à chaque employé un relevé détaillant ses rémunérations totales et la PAYE retenue durant l’année de revenu. Ce relevé doit être remis aux employés avant le 15 juillet suivant la fin de l’année de revenu.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangers
L’emploi de travailleurs étrangers ou l’exploitation en tant qu’entreprise étrangère à Maurice comporte des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence Fiscale : Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résidence fiscale. Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale à Maurice si elle est domiciliée à Maurice et présente pour une période quelconque dans l’année de revenu, ou si elle est présente à Maurice pour un total de 183 jours ou plus dans l’année de revenu, ou pour un total de 270 jours ou plus dans l’année de revenu et les deux années de revenu précédentes. Les individus résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de Maurice.
- PAYE pour Non-Residentes : Les employeurs doivent toujours appliquer le système PAYE aux employés non-résidents percevant un revenu de sources mauriciennes. Cependant, les employés non-résidents ne sont généralement pas éligibles aux mêmes allocations personnelles que les résidents, ce qui entraîne un taux d’imposition effectif plus élevé dès le premier rupee gagné.
- Accords de Double Imposition (DTA) : Maurice dispose d’un réseau étendu de DTA avec divers pays. Ces accords peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs et entreprises étrangères en offrant un soulagement contre la double imposition sur le même revenu. Il est essentiel de considérer les dispositions spécifiques de l’accord DTA pertinent.
- Entreprises Étrangères : Les entreprises étrangères opérant à Maurice peuvent être soumises à l’impôt sur les sociétés sur leurs revenus de source mauricienne. Le taux d’impôt sur les sociétés standard est de 15 %, bien que des taux préférentiels puissent s’appliquer à certains secteurs ou activités (par exemple, les sociétés de Global Business). Les employeurs qui sont des entreprises étrangères doivent également respecter toutes les obligations fiscales et sociales mauriciennes pour leurs employés travaillant à Maurice.
Comprendre ces nuances est essentiel pour les entités étrangères afin d’assurer une conformité totale avec la législation fiscale mauricienne.
