Naviguer dans la complexité des taxes sur l'emploi à Kiribati est une responsabilité cruciale pour tout employeur opérant dans la nation. Le respect des lois fiscales locales et des réglementations de sécurité sociale est essentiel pour assurer un fonctionnement fluide et éviter d'éventuelles pénalités. Comprendre les obligations spécifiques tant pour les employeurs que pour les employés est la première étape vers une gestion efficace de la paie.
Le système fiscal de Kiribati concerne principalement l'impôt sur le revenu, collecté via un système Pay As You Earn (PAYE) pour les employés, et les cotisations au Kiribati Provident Fund (KPF), qui sert de régime national de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle clé dans la retenue et le versement de l'impôt sur le revenu ainsi que des cotisations KPF au nom de leurs employés.
Obligations sociales et fiscales de l'employeur
Les employeurs à Kiribati sont tenus de contribuer au Kiribati Provident Fund (KPF) pour leurs employés. Le KPF est un régime d’épargne obligatoire offrant des prestations de retraite et autres avantages. Tant l'employeur que l'employé doivent effectuer des contributions basées sur le salaire brut de l'employé.
Les taux de contribution pour 2025 sont fixés en pourcentage du salaire mensuel brut de l'employé.
| Contributeur | Taux de contribution |
|---|---|
| Employeur | 7,5% |
| Employé | 7,5% |
| Total | 15,0% |
Les employeurs sont responsables du calcul de la contribution totale (part de l'employeur + part de l'employé), de la déduction de la part de l'employé de leur salaire, et du versement du montant total au KPF chaque mois.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent faire fonctionner le système Pay As You Earn (PAYE), en retenant l'impôt sur le revenu directement sur les salaires et traitements de leurs employés. Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé, qui est calculé après avoir pris en compte toute déduction ou allocation applicable.
Les taux d'impôt sur le revenu à Kiribati sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les tranches d'imposition et les taux correspondants pour 2025 sont les suivants :
| Revenu imposable annuel (AUD) | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 5 000 | 0% |
| 5 001 - 15 000 | 10% |
| 15 001 - 30 000 | 20% |
| Plus de 30 000 | 30% |
Les employeurs doivent calculer le revenu imposable annuel pour chaque employé et appliquer les taux d'imposition pertinents pour déterminer la responsabilité fiscale annuelle totale. Ce montant annuel est ensuite généralement divisé par le nombre de périodes de paie dans l'année (par exemple, 12 pour une paie mensuelle) pour déterminer le montant de l'impôt à retenir à chaque période.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés à Kiribati peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. L'allocation principale est une allocation personnelle accordée à tous les contribuables résidents.
- Allocation personnelle : Une allocation personnelle annuelle standard déductible du revenu brut d'un employé avant de calculer le revenu imposable. Pour 2025, cette allocation est de AUD 5 000.
D'autres déductions spécifiques pour certaines dépenses peuvent également être disponibles, mais l'allocation personnelle est le facteur le plus important pour réduire la charge fiscale de la majorité des employés. Les employeurs doivent prendre en compte ces allocations lors du calcul du montant de la PAYE à retenir.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des obligations strictes concernant la déclaration et le versement des taxes retenues et des cotisations KPF.
- Déclaration et paiement mensuels : La retenue de l'impôt PAYE et les cotisations KPF (part de l'employeur et de l'employé) doivent être versées aux autorités compétentes (Inland Revenue Division pour PAYE, KPF pour les cotisations) chaque mois. La date limite pour ces versements est généralement le 15e jour du mois suivant la période de paie.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre des déclarations annuelles résumant la rémunération totale versée à chaque employé et l'impôt PAYE total retenu durant l'année fiscale (qui coïncide avec l'année civile). Cette reconciliation annuelle permet de s'assurer que le montant correct d'impôt a été payé. La date limite pour la soumission des déclarations annuelles est généralement le 31 mars de l'année suivante.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les individus étrangers travaillant à Kiribati et les entreprises étrangères y opérant font face à des considérations fiscales spécifiques.
- Travailleurs étrangers : Les personnes non résidentes gagnant un revenu à Kiribati sont soumises à l'impôt sur le revenu sur ce revenu. Bien que les mêmes taux d'imposition progressifs s'appliquent généralement, les non-résidents peuvent ne pas être éligibles à l'allocation personnelle. Leurs obligations fiscales dépendent de leur statut de résidence et de la nature de leurs revenus.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères ayant un établissement permanent à Kiribati sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices issus de leurs activités à Kiribati. Le taux d'impôt sur les sociétés est généralement un taux forfaitaire. Les entreprises sans établissement permanent peuvent également être soumises à une retenue à la source sur certains types de revenus provenant de Kiribati, tels que les intérêts, royalties ou frais de gestion.
- Conventions fiscales : Kiribati a un nombre limité d'accords de double imposition (conventions fiscales) avec d'autres pays. Ces conventions peuvent influencer les obligations fiscales des résidents de ces pays travaillant ou faisant des affaires à Kiribati, en réduisant ou en éliminant la double imposition sur certains types de revenus. Il est important de consulter les dispositions spécifiques de la convention si applicable.
