Naviguer dans la complexité de la paie et des taxes sur l'emploi est une fonction critique pour toute entreprise opérant dans la République des Îles Marshall (RMI). Le système fiscal de la RMI se concentre principalement sur l'impôt sur le revenu, connu sous le nom de Wage and Salary Tax (WST), et les cotisations de sécurité sociale. Les employeurs jouent un rôle central dans ce système, étant responsables de la retenue des taxes sur les salaires des employés et de leurs propres contributions, ainsi que de garantir un reporting et un paiement en temps voulu aux autorités compétentes. Comprendre ces obligations est essentiel pour la conformité et le bon fonctionnement des activités.
Les réglementations fiscales aux Îles Marshall sont relativement simples comparées à celles de nombreuses grandes économies, mais le respect des exigences spécifiques pour la retenue, les contributions et le reporting est strictement appliqué. Les entreprises locales et étrangères employant des individus dans la RMI doivent se conformer à ces réglementations. Les sections suivantes détaillent les aspects clés des responsabilités fiscales de l'employeur et de l'employé, qui devraient être en vigueur pour l'année fiscale 2025, selon la législation en vigueur.
Obligations fiscales de l'employeur
Les employeurs aux Îles Marshall sont responsables de contribuer au système de sécurité sociale au nom de leurs employés et de retenir la part de l'employé des cotisations de sécurité sociale et du Wage and Salary Tax.
Cotisations de sécurité sociale (SSC)
Les employeurs doivent contribuer à l'Administration de la sécurité sociale des Îles Marshall (MISSA). La contribution est un pourcentage du salaire brut de l'employé, jusqu'à une certaine limite annuelle de base de salaire. Le taux de contribution de l'employeur est égal à celui de l'employé, que l'employeur doit retenir.
- Taux de contribution de l'employeur : 8% du salaire brut
- Taux de contribution de l'employé : 8% du salaire brut (retenu par l'employeur)
- Contribution totale : 16% du salaire brut
- Limite annuelle de la base de salaire : Les contributions sont plafonnées à une base de salaire annuelle spécifique. Les salaires supérieurs à cette limite ne sont pas soumis à la SSC. Cette limite peut changer et est annoncée chaque année par la MISSA.
Les employeurs calculent la SSC totale (16%) sur chaque salaire imposable de l'employé jusqu'à la limite mensuelle ou bimensuelle au prorata, en retenant la part de 8% de l'employé, et versent les 16% complets (part de l'employeur + part de l'employé) à la MISSA.
Taxe sur la paie (Wage and Salary Tax - WST)
Bien qu'on parle souvent de taxe sur la paie, la principale taxe sur les salaires est la Wage and Salary Tax (WST), qui est un impôt sur le revenu retenu à la source. Les employeurs sont responsables de calculer et de retenir le montant correct de la WST sur les salaires bruts de chaque employé, en fonction des tranches d'imposition applicables et des éventuelles déductions.
Retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir la Wage and Salary Tax (WST) sur les salaires bruts versés aux employés. Le montant à retenir dépend du total brut des salaires de l'employé et de la structure progressive des taux d'imposition.
Tranches d'imposition WST (attendues pour 2025)
La Wage and Salary Tax utilise une structure de taux progressive. Le tableau suivant présente les tranches d'imposition annuelles et les taux attendus pour 2025 :
| Salaires bruts annuels | Taux d'imposition |
|---|---|
| Jusqu'à 10 000 $ | 8% |
| Au-dessus de 10 000 $ | 14% |
Les employeurs calculent la retenue WST pour chaque période de paie en fonction de l'équivalent annualisé de la rémunération de l'employé pour cette période, en appliquant les taux ci-dessus. Par exemple, si un employé est payé toutes les deux semaines, le salaire bimensuel est annualisé pour déterminer la tranche d'imposition applicable.
Méthode de calcul
L'employeur calcule la WST pour une période de paie en :
- Annualisant le salaire brut pour la période de paie.
- Appliquant les taux d'imposition progressifs au montant annualisé pour déterminer la responsabilité fiscale annuelle.
- Divisant la responsabilité fiscale annuelle par le nombre de périodes de paie dans l'année pour déterminer la retenue pour cette période.
Ce calcul doit également prendre en compte les déductions personnelles auxquelles l'employé a droit, qui réduisent le montant du revenu soumis à l'impôt.
Déductions et allocations pour l'employé
Les employés aux Îles Marshall sont soumis à la Wage and Salary Tax et aux cotisations de sécurité sociale. Bien que le système fiscal soit relativement simple, les employés ont droit à certaines allocations qui réduisent leur revenu imposable pour la WST.
Allocations personnelles
Les employés peuvent réclamer des allocations personnelles qui sont déduites de leur revenu brut avant le calcul de la WST. L'allocation principale est une exemption personnelle pour l'employé. Des allocations supplémentaires peuvent être disponibles pour les personnes à charge.
- Exemption personnelle : Un montant annuel fixe est autorisé en tant qu'exemption personnelle pour l'employé. Ce montant est déduit du revenu annuel brut avant l'application des taux d'imposition.
- Allocations pour personnes à charge : Les employés peuvent pouvoir réclamer une allocation pour les personnes à charge éligibles.
Les montants spécifiques pour les allocations personnelles et pour personnes à charge sont fixés par la loi et doivent être intégrés dans le calcul de la retenue WST de l'employeur, en fonction des informations fournies par l'employé (généralement via un formulaire similaire à un W-4 dans d'autres juridictions).
Cotisations de sécurité sociale
La part de l'employé dans la cotisation de sécurité sociale (8% du salaire brut jusqu'à la limite de la base de salaire) est retenue par l'employeur. Cette contribution est obligatoire et ne constitue pas une déduction que l'employé réclame séparément ; elle est gérée à la source par l'employeur.
Conformité fiscale et reporting
Les employeurs aux Îles Marshall ont des obligations spécifiques de reporting et de paiement pour la WST et la SSC. La déclaration en temps voulu et précise est cruciale pour éviter les pénalités.
Reporting mensuel
Les employeurs doivent déposer un rapport mensuel détaillant les salaires versés, la WST retenue et la SSC contribué pour tous les employés durant le mois. Ce rapport doit généralement être soumis avant le 15 du mois suivant. Le paiement de la WST retenue et de la SSC totale (part de l'employeur et de l'employé) est également dû à cette date.
Reporting annuel
Annuellement, les employeurs doivent déposer un rapport de réconciliation résumant le total des salaires versés, la WST retenue et la SSC contribué pour chaque employé durant l'année civile. Ce rapport est généralement accompagné de relevés remis à chaque employé indiquant leurs gains totaux et taxes retenues (similaire à un W-2). La date limite de déclaration annuelle est généralement à la fin janvier suivant l'année fiscale.
Tenue de registres
Les employeurs doivent conserver des dossiers de paie précis pour chaque employé, incluant les détails des salaires versés, des heures travaillées et des taxes retenues. Ces dossiers doivent être conservés pendant une période spécifiée conformément à la loi et doivent être mis à disposition pour inspection par les autorités compétentes.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant dans la RMI et les entreprises étrangères employant du personnel là-bas sont soumises aux mêmes lois fiscales que les entités et individus locaux, avec quelques considérations spécifiques.
Résidence fiscale
Le traitement fiscal d’un individu peut dépendre de son statut de résidence. En général, les personnes résidant en RMI sont imposées sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, bien que l’accent principal soit mis sur les revenus d’origine RMI. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus d’origine dans la RMI. Les règles pour déterminer la résidence sont basées sur la présence physique dans le pays.
Entreprises étrangères
Les entreprises étrangères avec des employés travaillant dans la RMI sont considérées comme des employeurs dans la juridiction et doivent s’enregistrer auprès des autorités fiscales et de la MISSA. Elles sont responsables de remplir toutes les obligations de l’employeur, y compris la retenue de la WST et les contributions SSC pour leurs employés travaillant en RMI, peu importe où la société est basée.
Double imposition
Les Îles Marshall disposent de peu de traités de double imposition. En l’absence d’un traité, les travailleurs étrangers peuvent être soumis à l’impôt à la fois en RMI et dans leur pays d’origine, selon la législation fiscale de ce dernier et la possibilité de crédits pour les taxes étrangères payées. Les employeurs ne sont généralement pas responsables de la gestion des obligations fiscales étrangères de l’employé, mais doivent appliquer correctement la législation fiscale de la RMI.
Conformité pour les employeurs non résidents
Les entreprises étrangères sans présence physique ou succursale enregistrée en RMI mais employant des individus là-bas peuvent faire face à des défis administratifs pour se conformer aux exigences locales en matière de taxe sur la paie et de sécurité sociale. Faire appel à un prestataire de services local ou à un Employer of Record peut aider à assurer la conformité avec la législation fiscale de la RMI sans avoir besoin de créer une entité locale.
