Le système fiscal aux Îles Féroé est administré par TAKS, l'autorité fiscale féroïenne. Il s'agit d'un système progressif qui inclut l'impôt sur le revenu national, l'impôt municipal sur le revenu, et diverses cotisations sociales. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant l'impôt sur le revenu et en versant les cotisations sociales au nom de leurs employés, assurant ainsi la conformité avec la réglementation locale.
Comprendre ces obligations est essentiel pour les entreprises employant du personnel aux Îles Féroé, qu'il s'agisse d'entreprises locales ou d'entités internationales en expansion sur le territoire. Une gestion appropriée des taxes sur la paie et des cotisations de sécurité sociale est la clé pour un fonctionnement fluide et pour éviter les pénalités.
Obligations sociales et fiscales de l'employeur
Les employeurs aux Îles Féroé sont responsables de contribuer à plusieurs régimes de sécurité sociale en fonction des salaires des employés. Ces contributions sont généralement calculées en pourcentage du salaire brut. Les principales contributions comprennent les paiements au Fonds du marché du travail (ALS), au Fonds de rémunération des congés (FeriuLøn), et éventuellement d'autres fonds spécifiques à l'industrie ou aux accords collectifs.
La contribution sociale principale pour les employeurs est la contribution au Fonds du marché du travail (ALS). Le taux de cette contribution est fixé annuellement. Pour 2025, selon la réglementation en vigueur, le taux devrait s'appliquer au salaire brut.
- Fonds du marché du travail (ALS) : Un pourcentage du salaire brut de l'employé.
- Fonds de rémunération des congés (FeriuLøn) : Les employeurs doivent mettre de côté une rémunération de congé, généralement 12,5 % du salaire de l'employé, qui est versée lorsque l'employé prend ses congés ou quitte l'emploi. Bien qu'il ne s'agisse pas d'une taxe, la gestion de cette accumulation et de ce paiement constitue une obligation clé de l'employeur en matière de paie.
- Autres contributions : En fonction de l'industrie ou des accords collectifs, des contributions obligatoires supplémentaires peuvent s'appliquer, telles que des cotisations de pension ou des fonds de formation spécifiques.
Ces contributions de l'employeur sont distinctes de l'impôt sur le revenu retenu sur le salaire de l'employé.
Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu
Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur le salaire de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Ce montant retenu comprend à la fois l'impôt sur le revenu national et l'impôt municipal sur le revenu. Le taux d'imposition total varie en fonction du niveau de revenu de l'employé et de la municipalité de résidence.
L'impôt sur le revenu national est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Les taux d'imposition municipaux sont fixés par chaque municipalité, ce qui entraîne des variations à travers les îles. TAKS fournit aux employeurs des cartes d'impôt ou des informations fiscales électroniques pour chaque employé, précisant le taux de retenue correct et toute allocation ou déduction applicable à prendre en compte lors du calcul du salaire net.
Bien que les tranches et taux d'impôt national pour 2025 soient soumis à une confirmation finale, la structure comprend généralement plusieurs seuils de revenu. Les taux d'imposition municipaux varient généralement entre environ 16 % et 20 %, et s'ajoutent au taux national.
Exemple de tranches d'impôt sur le revenu national (illustratif, basé sur la structure actuelle, sujet à confirmation pour 2025) :
| Revenu imposable (DKK) | Taux d'impôt national (%) |
|---|---|
| Jusqu'au Seuil 1 | Taux 1 |
| Seuil 1 - 2 | Taux 2 |
| Au-dessus du Seuil 2 | Taux 3 |
Le total de l'impôt sur le revenu retenu est la somme de l'impôt national calculé et de l'impôt municipal basé sur la municipalité de résidence de l'employé.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés aux Îles Féroé ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci sont généralement intégrées dans les informations de la carte d'impôt fournie par TAKS, que l'employeur utilise pour la retenue.
Les déductions et allocations courantes incluent :
- Allocation personnelle : Un montant annuel standard exempt d'impôt.
- Allocation de déplacement : Déductions pour les frais de déplacement entre le domicile et le travail, sous réserve de règles et limites spécifiques.
- Cotisations de pension : Les cotisations obligatoires ou volontaires à des régimes de pension approuvés sont souvent déductibles d'impôt.
- Frais d'intérêts : Les intérêts payés sur certains prêts, comme les hypothèques, peuvent être déductibles.
- Allocation pour enfants : Allocations ou prestations spécifiques liées aux enfants à charge.
Les montants exacts et les règles pour ces déductions et allocations pour 2025 seront déterminés par la loi fiscale annuelle. Les employeurs doivent appliquer les déductions et allocations spécifiées sur la carte d'impôt de l'employé lors du calcul du montant de l'impôt à retenir.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des délais stricts pour déclarer les informations de paie et verser les taxes retenues ainsi que les cotisations de l'employeur à TAKS. La conformité est gérée via le système en ligne fourni par TAKS.
Les obligations et échéances clés incluent :
- Déclaration mensuelle : Les employeurs doivent déclarer les salaires versés et les taxes/cotisations retenues/calculées pour chaque employé chaque mois. Cette déclaration doit généralement être faite peu après la fin du mois concerné.
- Paiement mensuel : Le montant total de l'impôt sur le revenu retenu et des cotisations sociales de l'employeur doit être versé à TAKS chaque mois. La date limite de paiement coïncide généralement avec la date limite de déclaration.
- Déclaration annuelle : Un résumé annuel des salaires versés et des taxes/cotisations déclarés pour l'année doit être soumis.
- Cartes d'impôt : Les employeurs doivent obtenir des informations fiscales valides (cartes d'impôt) pour tous les employés afin d'assurer une retenue correcte.
Le non-respect de ces délais ou des déclarations incorrectes peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs et entreprises étrangers opérant aux Îles Féroé peuvent avoir des considérations fiscales spécifiques.
- Travailleurs étrangers : Les personnes non résidentes travaillant aux Îles Féroé sont généralement soumises à l'impôt sur le revenu féroïen sur leurs revenus provenant de sources féroïennes. En fonction de leur statut de résidence et de la durée de leur séjour, ils peuvent être imposés comme résidents ou selon des règles spécifiques pour les non-résidents. Les conventions de double imposition, si applicables entre les Îles Féroé (via le Danemark) et le pays d'origine du travailleur, peuvent influencer le traitement fiscal. Les employeurs doivent s'assurer qu'ils déterminent correctement le statut fiscal des employés étrangers et appliquent les règles de retenue appropriées.
- Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère employant du personnel aux Îles Féroé peut établir une présence imposable (établissement permanent) en fonction de la nature et de la durée de ses activités. Si un établissement permanent existe, la société devient soumise à l'impôt sur les sociétés féroïen. Même sans établissement permanent, une entreprise étrangère employant du personnel local doit généralement s'enregistrer en tant qu'employeur auprès de TAKS et remplir toutes les obligations en matière de retenue de l'impôt sur la paie et de cotisations sociales pour ses employés féroïens. Des processus d'enregistrement simplifiés peuvent être disponibles pour les employeurs étrangers n'employant que du personnel sans présence physique.
Naviguer dans ces règles nécessite une attention particulière aux détails et une compréhension du droit fiscal féroïen ainsi que des principes fiscaux internationaux.
