Impôts en Honduras

Honduras opère un système fiscal qui inclut des obligations tant pour les employeurs que pour les employés, englobant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et autres taxes liées à la paie. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système, étant responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de la contribution aux fonds de sécurité sociale et autres fonds au nom de leurs employés et d'eux-mêmes. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays.

L'année fiscale au Honduras coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Tant les particuliers que les entreprises sont soumis à l'imposition en fonction de leurs revenus provenant de sources situées au Honduras. La conformité implique un calcul précis, un paiement en temps voulu, et une déclaration appropriée aux autorités compétentes.

Obligations de sécurité sociale et de taxes sur la paie des employeurs

Les employeurs au Honduras doivent contribuer à plusieurs fonds de sécurité sociale et de paie. L'institution principale est l'Institut Hondurien de Sécurité Sociale (IHSS), qui couvre l'assurance santé, maternité, invalidité, ainsi que les pensions. De plus, des contributions sont versées au Régime de Pensions Complémentaires (RAP) et à l'Institut National de Formation Professionnelle (INFOP).

Les contributions sont calculées en fonction des salaires des employés, jusqu'à des plafonds de contribution spécifiques. Tant l'employeur que l'employé contribuent, l'employeur étant responsable de verser le montant total.

Taux de contribution clés et plafonds (selon les informations les plus récentes disponibles, applicables pour 2025 sauf mise à jour) :

Fonds	Type de contribution	Taux employeur	Taux employé	Plafond mensuel de salaire (HNL)
IHSS	Santé/Maternité	3,0%	2,5%	10 331,70
IHSS	Invalidité/Retraite/Décès	4,0%	2,5%	10 331,70
RAP	Pensions	1,5%	1,5%	9 382,40
INFOP	Formation	1,0%	0,0%	Aucun plafond

• IHSS : Les contributions sont réparties entre santé/maternité et invalidité/retraite/décès. Le plafond s'applique séparément à chaque composant, bien qu'il soit souvent calculé sur la même base salariale jusqu'à la limite.
• RAP : Il s'agit d'un régime de pension complémentaire obligatoire.
• INFOP : Cette contribution finance des programmes de formation professionnelle. Il n'existe pas de plafond salarial pour la contribution INFOP.

Les employeurs doivent s'inscrire auprès de ces institutions et effectuer des paiements mensuels basés sur leur paie.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont obligés de retenir l'impôt sur le revenu (Impuesto Sobre la Renta - ISR) sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant à retenir dépend du revenu annuel total de l'employé et des tranches d'imposition progressives applicables.

Le calcul de l'impôt sur le revenu consiste à déterminer le revenu brut annuel de l'employé, à déduire les déductions autorisées et l'exemption personnelle, puis à appliquer les taux d'imposition au revenu imposable résultant. La responsabilité fiscale annuelle est ensuite divisée par 12 pour déterminer le montant mensuel de la retenue.

Tranches d'impôt sur le revenu annuel et taux (selon les informations les plus récentes disponibles, applicables pour 2025 sauf mise à jour) :

Revenu imposable annuel (HNL)	Taux d'imposition
Jusqu'à 205 200,00	0%
De 205 200,01 à 313 470,00	15%
De 313 470,01 à 730 395,00	20%
Plus de 730 395,00	25%

• Ces tranches et le seuil d'exonération (les premiers HNL 205 200,00) sont sujets à des ajustements annuels en fonction de l'inflation. Les employeurs doivent utiliser les taux et tranches publiés par l'administration fiscale (SAR) pour l'année fiscale concernée.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Honduras ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu imposable. L'allocation principale est l'exemption personnelle.

Les déductions et allocations courantes comprennent :

• Exemption personnelle : Un montant annuel fixe qui est exempt d'impôt. Pour l'année fiscale 2024 (probablement applicable pour 2025 sauf ajustement), ce montant est de HNL 205 200,00. Il est automatiquement pris en compte dans les tranches d'imposition.
• Cotisations sociales obligatoires : Les contributions des employés à l'IHSS et au RAP sont généralement déductibles du revenu brut pour l'impôt sur le revenu.
• Contributions volontaires aux régimes de pension complémentaires : Les contributions à des schemes de pension volontaires approuvés peuvent également être déductibles, sous réserve de limites.
• Frais médicaux : Certaines dépenses médicales documentées pour l'employé et ses personnes à charge peuvent être déductibles, souvent sous conditions ou limites.
• Frais d'éducation : Les dépenses éducatives documentées pour l'employé et ses personnes à charge peuvent être déductibles, souvent sous conditions ou limites.
• Dons : Les dons à des organisations caritatives ou à but non lucratif approuvées peuvent être déductibles, sous réserve de limites.

Les employeurs prennent généralement en compte les cotisations sociales obligatoires et l'exemption personnelle lors du calcul de la retenue mensuelle. Les employés réclamant d'autres déductions le font généralement lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs ont des échéances spécifiques pour le versement des taxes retenues et des cotisations sociales, ainsi que pour la soumission des rapports requis.

• Taxes de paie mensuelles et sécurité sociale : Les contributions à l'IHSS, au RAP, à l'INFOP, ainsi que l'impôt sur le revenu retenu, sont généralement dues mensuellement. La date limite précise est habituellement dans les premiers jours du mois suivant (par exemple, dans les 10 premiers jours calendaires).
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employeur) : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle indiquant le total des salaires versés et des taxes retenues pour tous les employés durant l'année civile précédente. Cette déclaration est essentielle pour que les employés puissent déposer leur propre déclaration. La date limite est généralement fin février ou mars de l'année suivante.
• Déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (Employé) : Les employés dont le revenu dépasse le seuil d'exonération ou qui souhaitent réclamer des déductions supplémentaires doivent déposer leur propre déclaration annuelle. La date limite est généralement fin avril de l'année suivante.

Une tenue de registres précise de la paie, des retenues et des contributions est essentielle pour la conformité et les audits par l'administration fiscale (SAR) et les institutions de sécurité sociale.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les individus étrangers travaillant au Honduras sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu hondurien sur leurs revenus provenant de sources situées dans le pays, indépendamment de leur statut de résidence. Si un étranger est considéré comme résident fiscal (habituellement en résidant au Honduras plus de 183 jours dans une année civile), il peut être imposé sur ses revenus mondiaux, bien que cela soit soumis à d'éventuels traités de double imposition.

Les entreprises étrangères employant des individus au Honduras, même sans entité locale enregistrée, peuvent établir une présence taxable ou être tenues de s'inscrire en tant qu'employeur pour les taxes sur la paie. Utiliser un Employer of Record (EOR) est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin d'employer légalement des travailleurs au Honduras sans créer d'entité locale, puisque l'EOR assume la responsabilité de la paie, de la retenue d'impôt, et des cotisations sociales.

Des traités de double imposition existent entre le Honduras et plusieurs pays pour éviter que les individus et les entreprises soient imposés deux fois sur le même revenu. L'application de ces traités dépend du pays concerné et de la nature du revenu. Les travailleurs étrangers et les entreprises doivent évaluer leur situation en fonction des dispositions pertinentes du traité.

Les variations régionales des taux ou obligations fiscales ne s'appliquent généralement pas aux taxes nationales telles que l'impôt sur le revenu et la sécurité sociale, qui sont régies par la loi nationale et s'appliquent uniformément à travers le pays. Cependant, des taxes municipales locales peuvent exister, bien qu'elles soient distinctes des obligations fiscales nationales sur la paie et l'impôt sur le revenu discutées ici.