Travailler en Gambie exige que les employeurs naviguent à travers un ensemble spécifique d'obligations fiscales liées à leur main-d'œuvre. Comprendre ces exigences est crucial pour la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales. Cela inclut la gestion des contributions aux régimes de sécurité sociale et le calcul correct ainsi que le versement de l'impôt sur le revenu retenu sur les salaires des employés.
Le système fiscal gambien, supervisé par la Gambia Revenue Authority (GRA), impose aux employeurs d'agir en tant qu'agents de retenue pour l'impôt sur le revenu des employés (PAYE - Pay As You Earn) et également de contribuer aux programmes nationaux de sécurité sociale. Respecter les taux, seuils et échéances établis est essentiel pour éviter les pénalités et assurer des pratiques d'emploi légales.
Obligations fiscales des employeurs
Les employeurs en Gambie sont responsables de la contribution à la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF). Cela couvre diverses prestations, y compris les pensions et le financement du logement. Tant l'employeur que l'employé contribuent à un pourcentage du salaire brut de l'employé.
Les taux de contribution standard pour la NSSHF sont :
- Contribution de l'employeur : 10 % du salaire brut de l'employé
- Contribution de l'employé : 10 % du salaire brut de l'employé (retenu par l'employeur)
Ces contributions sont généralement versées mensuellement à la NSSHF. Il n'existe généralement pas d'autres taxes sur la paie en dehors des contributions à la NSSHF et de l'obligation de retenir et de verser le PAYE.
Retenue d'impôt sur le revenu (PAYE)
Les employeurs doivent calculer, déduire et verser l'impôt sur le revenu sur les salaires de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Le montant de l'impôt retenu dépend du revenu imposable de l'employé et des taux d'imposition en vigueur. Le revenu imposable est généralement le salaire brut moins les déductions ou allocations approuvées.
Les taux d'impôt sur le revenu pour les particuliers en Gambie sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Le tableau suivant présente les tranches d'imposition et les taux typiques :
| Revenu imposable annuel (GMD) | Taux d'imposition (%) |
|---|---|
| Jusqu'à 75 000 | 0 |
| 75 001 - 150 000 | 15 |
| 150 001 - 250 000 | 20 |
| 250 001 - 400 000 | 25 |
| Au-dessus de 400 000 | 30 |
Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur la législation fiscale actuelle et peuvent être modifiés par la Gambia Revenue Authority.
Les employeurs doivent calculer l'impôt mensuel en fonction du revenu imposable mensuel de l'employé, en appliquant les taux annuels correspondants divisés par 12.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Bien que le système fiscal soit relativement simple, les employés peuvent être éligibles à certaines déductions ou allocations qui réduisent leur revenu imposable. Celles-ci incluent généralement :
- Contributions NSSHF : La contribution obligatoire de 10 % de l'employé à la NSSHF est généralement déductible à des fins d'impôt sur le revenu.
- Réduction personnelle : Un montant de réduction personnelle de base est généralement disponible pour tous les contribuables résidents, réduisant leur revenu imposable global. Le montant spécifique est déterminé par la législation fiscale.
- Autres déductions potentielles : La législation spécifique peut permettre des déductions pour certaines dépenses comme les coûts médicaux ou les dépenses éducatives sous des conditions définies, bien que celles-ci soient moins courantes en tant que déductions standard appliquées par les employeurs.
Les employeurs doivent appliquer la réduction personnelle standard et la déduction NSSHF lors du calcul du revenu imposable mensuel de l'employé pour le PAYE.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour le versement des retenues PAYE et des contributions NSSHF aux autorités compétentes.
- PAYE : Les retenues mensuelles de PAYE doivent être versées à la Gambia Revenue Authority (GRA) avant le 15e jour du mois suivant celui où les salaires ont été payés. Les employeurs doivent également déposer des déclarations annuelles PAYE résumant le total des rémunérations versées et l'impôt retenu pour l'année.
- NSSHF : Les contributions mensuelles à la NSSHF (part employeur et employé) doivent être versées à la National Social Security and Housing Finance Corporation (NSSHF) avant le dernier jour du mois suivant celui où les salaires ont été payés.
Le non-respect de ces délais peut entraîner des pénalités et des intérêts. La tenue de registres précise et la soumission en temps voulu des déclarations sont essentielles.
Considérations particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs étrangers employés par une entreprise opérant en Gambie sont généralement soumis aux mêmes règles de PAYE et de NSSHF que les employés locaux s'ils sont considérés comme résidents à des fins fiscales. La résidence est généralement déterminée par le nombre de jours passés dans le pays (par exemple, plus de 183 jours dans une année fiscale). Les personnes non résidentes percevant un revenu provenant d'un emploi exercé en Gambie sont également soumises à l'impôt sur le revenu gambien, souvent à un taux forfaitaire sur leur revenu brut, bien que des règles spécifiques puissent s'appliquer en fonction des conventions fiscales ou de la nature de leur travail.
Les entreprises étrangères opérant en Gambie, que ce soit via une succursale enregistrée ou une filiale, sont soumises à l'impôt sur les sociétés et responsables de remplir les obligations envers l'employeur (PAYE et NSSHF) pour leurs employés basés dans le pays, tout comme les entreprises nationales. Les entreprises sans entité enregistrée en Gambie mais employant des individus sur place peuvent faire face à des complexités concernant leur présence fiscale et leurs obligations envers l'employeur, nécessitant souvent une réflexion approfondie sur les règles de l'établissement permanent et la législation locale du travail. Il est conseillé de consulter des experts fiscaux locaux ou un Employer of Record dans de tels cas.
