Botswana opère un système d'imposition basé sur la source, ce qui signifie que les individus et les entreprises sont imposés sur le revenu dérivé ou réputé dérivé de Botswana. La législation principale régissant l'impôt sur le revenu est la Income Tax Act. Pour les employés, l'impôt sur le revenu est collecté via le système Pay As You Earn (PAYE), où les employeurs sont responsables de la retenue à la source de l'impôt sur les salaires des employés et de leur versement au Botswana Unified Revenue Service (BURS).
Comprendre ces obligations est crucial pour les employeurs opérant à Botswana afin d'assurer la conformité et d'éviter les pénalités. L'année fiscale à Botswana s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les informations fournies ici sont basées sur la réglementation fiscale généralement applicable, y compris celles pour l'année fiscale se terminant le 30 juin 2025, ce qui impacte l'année civile 2025.
Obligations sociales et fiscales des employeurs
Bien que Botswana ne dispose pas d'un système de contribution à la sécurité sociale obligatoire et généralisé basé sur un pourcentage du salaire pour tous les employés du secteur privé, semblable à celui de nombreux autres pays, les employeurs ont d'autres obligations légales.
- Fonds d'indemnisation des travailleurs : Les employeurs doivent contribuer au Fonds d'indemnisation des travailleurs. Il ne s'agit pas d'un pourcentage de la masse salariale mais est généralement basé sur la nature de l'entreprise et le nombre d'employés, couvrant les blessures et maladies professionnelles.
- Prélèvement pour la formation : Certains secteurs peuvent être soumis à un prélèvement pour la formation, souvent calculé en pourcentage de la masse salariale totale, qui contribue aux initiatives nationales de formation et de développement. Le taux spécifique et l'applicabilité dépendent de l'industrie.
- Régimes de pension professionnels : Bien que pas universellement obligatoires, de nombreux employeurs offrent ou sont tenus par la réglementation sectorielle ou des accords collectifs de contribuer à des régimes de pension professionnels pour leurs employés. Les contributions aux régimes approuvés sont souvent déductibles fiscalement dans certaines limites.
Les employeurs sont responsables de comprendre lesquelles de ces obligations s'appliquent à leur secteur et à leurs opérations spécifiques, et de s'assurer du paiement en temps voulu des contributions requises.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs à Botswana sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération brute de leurs employés dans le cadre du système PAYE. Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé et des taux et seuils fiscaux applicables.
Le revenu imposable comprend le salaire, les wages, les bonus, les allocations et certains avantages en nature. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus élevés. Le seuil d'exonération et les tranches d'imposition sont généralement révisés annuellement et s'appliquent à l'année fiscale (du 1er juillet au 30 juin).
Pour l'année fiscale se terminant le 30 juin 2025, les taux et tranches d'impôt sur le revenu des particuliers pour les résidents sont structurés comme suit :
| Revenu imposable (BWP) | Taux d'impôt (%) |
|---|---|
| 0 - 48 000 | 0 |
| 48 001 - 96 000 | 5 |
| 96 001 - 144 000 | 10 |
| 144 001 - 192 000 | 15 |
| 192 001 - 240 000 | 20 |
| Au-dessus de 240 000 | 25 |
Remarque : Ces tranches et taux sont basés sur l'année fiscale se terminant le 30 juin 2025 et sont susceptibles de changer par le gouvernement, généralement à partir du 1er juillet de chaque année.
Les employeurs calculent la retenue mensuelle PAYE en annualisant la rémunération mensuelle de l'employé, en appliquant les taux et seuils annuels, puis en divisant la responsabilité fiscale annuelle résultante par douze.
Déductions et allocations fiscales pour les employés
Les employés à Botswana peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul du PAYE, à condition que l'employé soumette la documentation nécessaire.
Les déductions et allocations courantes incluent :
- Cotisations de pension : Les cotisations versées par un employé à un fonds de retraite approuvé sont déductibles fiscalement, jusqu'à une certaine limite ou pourcentage du revenu.
- Cotisations à l'aide médicale : Les cotisations à un régime d'aide médicale enregistré sont généralement déductibles fiscalement.
- Allocations pour l'éducation : Certaines allocations liées à l'éducation peuvent être déductibles dans des conditions spécifiques.
- Autres déductions approuvées : La Income Tax Act peut permettre d'autres déductions ou allocations spécifiques en fonction des circonstances individuelles ou de la politique gouvernementale.
Les employés sont responsables de fournir à leur employeur des informations et documents précis pour pouvoir réclamer ces déductions et allocations dans le cadre du PAYE.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs ont des obligations strictes en matière de conformité et de déclaration dans le cadre du système PAYE à Botswana.
- Déclarations mensuelles PAYE : Les employeurs doivent calculer et retenir le PAYE sur les salaires des employés à chaque période de paie (habituellement mensuelle). Le montant total retenu doit être versé à BURS avant le 15e jour du mois suivant. Une déclaration mensuelle PAYE détaillant les montants retenus pour chaque employé doit également être soumise avant cette date.
- Rapprochement annuel PAYE : Avant le 31 mars suivant la fin de l'année fiscale (30 juin), les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle (Formulaire P10) réconciliant le total du PAYE retenu et versé durant l'année fiscale avec la responsabilité fiscale totale calculée pour chaque employé en fonction de ses gains annuels.
- Certificats fiscaux pour employés (Formulaire P9) : Les employeurs doivent remettre à chaque employé un certificat fiscal (Formulaire P9) avant le 31 mars suivant la fin de l'année fiscale. Ce certificat résume la rémunération brute de l'employé, les déductions, et le total du PAYE retenu durant l'année fiscale, que les employés doivent utiliser pour déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu personnel.
- Déclarations annuelles d'impôt des employés : Les employés doivent généralement déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu personnel (Formulaire ITW1) avant le 30 septembre suivant la fin de l'année fiscale (30 juin).
Le non-respect de ces délais et obligations peut entraîner des pénalités, intérêts et autres mesures coercitives par BURS.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant à Botswana peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d'un individu à Botswana dépendent de son statut de résidence. Un résident est généralement imposé sur l'ensemble de ses revenus mondiaux (bien que Botswana taxe principalement les revenus de source), tandis qu'un non-résident n'est imposé que sur les revenus provenant de Botswana. La résidence est déterminée en fonction de la présence physique à Botswana (généralement plus de 183 jours dans une année fiscale ou plus de 120 jours dans l'année en cours et 183 jours dans l'année précédente).
- Retenue à la source pour non-résidents : Les paiements effectués à des non-résidents, qu'il s'agisse d'individus ou d'entreprises, pour des services rendus à Botswana peuvent être soumis à une retenue à la source à des taux spécifiques, distincte du système PAYE pour les employés.
- Accords de double imposition (DTA) : Botswana a conclu des DTA avec plusieurs pays. Ces accords visent à éviter la double imposition des revenus et peuvent influencer le traitement fiscal des travailleurs et entreprises étrangers, pouvant réduire ou exonérer certains types de revenus d'impôt à Botswana s'ils ont déjà été imposés dans le pays d'origine. Il est conseillé de consulter les dispositions d'un DTA pertinent.
- Règles spécifiques à certaines industries : Certaines industries, comme l'exploitation minière ou la construction, peuvent avoir des règles fiscales ou des obligations de déclaration spécifiques applicables aux entités locales et étrangères ainsi qu'à leurs employés.
Les entreprises étrangères employant du personnel à Botswana, même si elles n'ont pas d'établissement permanent, peuvent toujours être tenues de s'enregistrer en tant qu'employeur pour le PAYE si elles ont des employés travaillant dans le pays. Comprendre ces nuances est essentiel pour que les entités étrangères opèrent en conformité à Botswana.
