Naviguer dans la complexité de la fiscalité de l'emploi est crucial pour les entreprises opérant en Bolivie. Le système fiscal du pays, supervisé par le Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), comprend des obligations tant pour les employeurs que pour les employés liées à l'impôt sur le revenu, aux cotisations de sécurité sociale et à d'autres taxes liées à la paie. Comprendre ces exigences est essentiel pour la conformité et le bon déroulement des opérations commerciales.
Les employeurs en Bolivie sont responsables du calcul, de la retenue et du versement de diverses taxes et contributions au nom de leurs employés, ainsi que de leurs propres contributions. Ces obligations couvrent des domaines tels que la sécurité sociale, les fonds de logement et l'assurance contre les risques professionnels, garantissant aux employés l'accès aux soins de santé, aux pensions et à d'autres avantages.
Obligations de sécurité sociale et de taxe sur la paie pour l'employeur
Les employeurs en Bolivie doivent verser chaque mois des cotisations à plusieurs fonds en fonction des salaires bruts de leurs employés. Ces contributions couvrent la sécurité sociale (retraite et santé), le logement et l'assurance contre les risques professionnels. Les taux spécifiques sont généralement appliqués à l’échelle nationale, sans variations régionales significatives pour ces contributions principales.
Les taux de contribution clés pour l'employeur incluent généralement :
- Administrateurs de Fonds de Pension (AFPs) : Un pourcentage du revenu total gagné par l'employé.
- Fonds National de Santé (Caja Nacional de Salud - CNS) ou entité similaire : Un pourcentage du revenu total gagné par l'employé.
- Fonds National de Logement (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS) : Un pourcentage du revenu total gagné par l'employé.
- Assurance contre les Risques Professionnels (Seguro de Riesgos Profesionales) : Un pourcentage pouvant varier légèrement selon l'industrie et le niveau de risque.
Bien que les taux spécifiques puissent être ajustés annuellement, la structure générale pour 2025 devrait suivre le modèle actuel. À titre d'exemple, les taux de contribution typiques de l'employeur (susceptibles de changer pour 2025) sont :
| Type de contribution | Taux de l'employeur (Approximate %) |
|---|---|
| Fonds de Pension (AFPs) | 1,71% |
| Fonds National de Santé (CNS) | 10,00% |
| Fonds National de Logement (FONVIS) | 2,00% |
| Assurance contre les Risques Professionnels | 1,71% (variable) |
| Total (Approximate) | 15,42% + variable |
Ces contributions sont calculées sur la rémunération mensuelle totale de l'employé, incluant le salaire de base, les primes et autres avantages considérés comme faisant partie de la base imposable.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
La Bolivie dispose d’un système de retenue à la source sur le revenu des employés appelé le Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Les employeurs sont responsables de la retenue de cet impôt sur le salaire mensuel des employés. Le RC-IVA s'applique aux revenus issus du travail dépendant.
L'impôt est calculé mensuellement en fonction du revenu net imposable de l'employé. Un seuil clé pour le RC-IVA est basé sur le salaire minimum national (Salario Mínimo Nacional - SMN). Les revenus jusqu’à un certain multiple du SMN sont exonérés de RC-IVA. Pour 2025, ce seuil devrait être de 4 fois le SMN actuel.
Le calcul implique :
- Déterminer le revenu mensuel total de l'employé.
- Soustraire les cotisations sociales obligatoires payées par l'employé (généralement autour de 12,71% pour la retraite et autres cotisations mineures).
- Soustraire le seuil non imposable (4 x SMN).
- La somme restante constitue la base imposable.
- Les employés peuvent également compenser une partie de leur obligation fiscale en présentant des factures valides de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) pour la consommation personnelle. Le montant pouvant être compensé est généralement de 13% de la valeur des factures, jusqu’à une certaine limite (souvent liée au SMN).
Le taux d'imposition appliqué à la base imposable est une flat 13%.
Le calcul mensuel du RC-IVA est : (Base Imposable) * 13% - (Crédit TVA sur Factures) = RC-IVA mensuel à payer ou à retenir
Si le crédit TVA dépasse l'impôt calculé, l'excédent peut souvent être reporté pour compenser la TVA due des mois suivants.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés en Bolivie réduisent principalement leur obligation RC-IVA par deux mécanismes principaux :
- Seuil Non Imposable : Comme mentionné, les revenus jusqu’à 4 fois le salaire minimum national par mois sont exonérés de RC-IVA. Cela constitue une allocation importante pour tous les employés.
- Crédit sur Factures TVA : Les employés peuvent présenter chaque mois des factures originales de TVA pour la consommation personnelle (biens et services) à leur employeur. Ils reçoivent un crédit d'impôt équivalent à 13% de la valeur de ces factures. Ce crédit est appliqué contre leur obligation mensuelle de RC-IVA calculée. Il y a généralement une limite sur la valeur totale des factures pouvant être présentées chaque mois, souvent liée à un multiple du SMN.
Au-delà de ces mécanismes, il existe peu de déductions détaillées spécifiques disponibles pour les travailleurs dépendants sous le régime RC-IVA. La méthode principale pour réduire la charge fiscale consiste à utiliser le seuil non imposable et le crédit de facture TVA.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs en Bolivie ont des obligations spécifiques de déclaration mensuelle et annuelle auprès du SIN concernant les taxes sur la paie et l’impôt sur le revenu des employés.
- Déclarations Mensuelles : Les employeurs doivent déposer des déclarations fiscales mensuelles (Formulaire 608) détaillant le calcul et la retenue du RC-IVA pour tous les employés. Cette déclaration inclut également les informations sur les factures TVA présentées par les employés. La date limite de dépôt et de paiement est généralement basée sur le NIT de l’employeur, suivant un calendrier fixé par le SIN (habituellement entre le 13 et le 22 du mois suivant la période de déclaration).
- Cotisations sociales mensuelles : Les paiements pour la sécurité sociale, la santé, le logement et l’assurance contre les risques professionnels sont également dus chaque mois aux administrateurs respectifs (AFPs, CNS/Fonds de Santé, FONVIS). Les échéances sont fixées par ces entités mais s’alignent généralement sur les échéances fiscales.
- Déclaration annuelle : Les employeurs doivent soumettre un résumé annuel des revenus des employés et des taxes retenues au SIN. Cela aide les employés à déposer leur déclaration fiscale annuelle si nécessaire (bien que la majorité des obligations fiscales des travailleurs dépendants soient réglées mensuellement par retenue).
Maintenir des registres de paie précis, incluant les détails des revenus, déductions, retenues et factures TVA présentées par les employés, est essentiel pour la conformité.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises
Les personnes étrangères travaillant en Bolivie et les entreprises étrangères opérant dans le pays font face à des considérations fiscales spécifiques :
- Résidence fiscale : Les obligations fiscales d’un individu en Bolivie dépendent de son statut de résidence fiscale. En général, les personnes résidant en Bolivie plus de 183 jours sur une période de 12 mois sont considérées comme résidents fiscaux et sont soumises à l'impôt bolivien sur le revenu mondial. Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus provenant de sources boliviennes.
- Travailleurs étrangers : Les employés étrangers travaillant pour une entité bolivienne ou une entité étrangère avec un établissement permanent en Bolivie sont soumis aux mêmes règles de retenue RC-IVA que les employés nationaux s'ils sont considérés comme résidents fiscaux. S'ils sont non-résidents, leurs revenus provenant de sources boliviennes peuvent être soumis à des taux de retenue différents sous le régime général de l'impôt sur le revenu (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) plutôt que le RC-IVA.
- Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant en Bolivie sans succursale ou filiale enregistrée peuvent encore avoir des obligations fiscales si elles tirent des revenus de sources boliviennes. Les paiements effectués par des entités boliviennes à des entreprises étrangères non résidentes pour des services ou autres revenus sont souvent soumis à une retenue d’impôt sous le régime IUE à des taux spécifiques, qui peuvent varier selon la nature du revenu.
- Établissement permanent (EP) : Si une entreprise étrangère établit un établissement permanent en Bolivie (par exemple, une succursale, un bureau ou un site de construction dépassant une certaine durée), elle est généralement considérée comme une entité résidente à des fins fiscales et soumise à l'impôt sur les sociétés bolivien (IUE) sur ses bénéfices attribuables à l’EP.
- Conventions de double imposition : La Bolivie a conclu des conventions de double imposition avec plusieurs pays. Ces conventions peuvent influencer le traitement fiscal des revenus pour les résidents de ces pays, en réduisant potentiellement les taux de retenue ou en offrant des exonérations pour éviter la double imposition. Il est important de consulter la convention spécifique si applicable.
Naviguer dans ces règles nécessite une considération attentive du statut de résidence du travailleur étranger, de la nature des activités de l'entreprise étrangère en Bolivie, et de l’application potentielle des conventions de double imposition.
