Antigua and Barbuda opère un système fiscal structuré qui oblige les employeurs à gérer diverses obligations liées à la paie, notamment la retenue de l'impôt sur le revenu auprès des employés et la contribution aux régimes de sécurité sociale nationale. Naviguer avec précision dans ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays afin d'assurer la conformité et d'éviter les pénalités.
L'année fiscale à Antigua and Barbuda coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre. Les employeurs sont responsables de comprendre et de mettre en œuvre les règles concernant l'impôt sur le revenu, la sécurité sociale et autres contributions obligatoires pour tous les employés, qu'ils soient résidents ou non-résidents, percevant un revenu de leur emploi dans le pays.
Obligations de l'Employer en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie
Les employeurs à Antigua and Barbuda doivent contribuer à et retenir des contributions pour plusieurs régimes nationaux sur les salaires des employés. Ceux-ci incluent le Social Security Scheme (ABSSS), le Medical Benefits Scheme (MBS), et la Education Levy. L'employeur est responsable de remettre à l'autorité compétente à la fois ses propres contributions et les montants retenus auprès des employés.
Les taux de contribution et les plafonds sont susceptibles de changer, mais selon la législation en vigueur pour 2025, ils sont les suivants :
| Type de contribution | Taux Employé | Taux Employeur | Plafond de contribution (Mensuel) | Plafond de contribution (Annuel) |
|---|---|---|---|---|
| Social Security Scheme | 3.5% | 5.5% | XCD 6,500 | XCD 78,000 |
| Medical Benefits Scheme | 2.5% | 3.5% | XCD 6,500 | XCD 78,000 |
| Education Levy | 1% | 1% | XCD 6,500 | XCD 78,000 |
Ces contributions sont calculées sur le salaire brut de l'employé jusqu'au plafond mensuel ou annuel spécifié. Les revenus dépassant ce plafond ne sont pas soumis à ces contributions.
Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu
Les employeurs sont tenus de faire fonctionner le système Pay As You Earn (PAYE), en retenant l'impôt sur le revenu sur la rémunération des employés chaque mois. Le montant de l'impôt à retenir dépend du revenu imposable de l'employé, calculé après déduction des allocations et déductions admissibles, ainsi que des taux d'imposition progressifs applicables.
Les taux d'impôt sur le revenu applicables pour 2025 sont structurés comme suit :
| Revenu imposable mensuel | Revenu imposable annuel | Taux d'imposition |
|---|---|---|
| Jusqu'à XCD 4,166.67 | Jusqu'à XCD 50,000 | 0% |
| XCD 4,166.68 à XCD 16,666.67 | XCD 50,001 à XCD 200,000 | 10% |
| Dépassant XCD 16,666.67 | Dépassant XCD 200,000 | 25% |
Les employeurs doivent calculer correctement le revenu imposable pour chaque période de paie et appliquer le taux d'imposition correspondant pour déterminer le montant de PAYE à retenir.
Déductions fiscales et allocations pour les employés
Les employés ont droit à certaines déductions et allocations qui réduisent leur revenu brut pour arriver à leur revenu imposable. L'allocation principale disponible pour tous les contribuables est l'allocation personnelle.
- Allocation personnelle : Pour 2025, l'allocation personnelle est de XCD 50,000 par an, équivalent à XCD 4,166.67 par mois. Ce montant est déduit du revenu brut de l'employé avant de calculer l'impôt sur le revenu.
- D'autres déductions ou allocations spécifiques peuvent être disponibles en vertu de la législation fiscale pour des éléments tels que certaines dépenses médicales ou contributions, qui réduisent davantage le revenu imposable. Les employés doivent généralement informer leur employeur des allocations admissibles pour assurer un calcul correct du PAYE.
Délais de conformité fiscale et de déclaration
Les employeurs doivent s'inscrire auprès du Inland Revenue Department (IRD) et du Social Security Scheme. La conformité implique un calcul, une retenue et une remise en temps voulu des contributions PAYE, de la sécurité sociale, du Medical Benefits Scheme et de l'Education Levy.
- Déclarations mensuelles : Les employeurs doivent généralement déposer des déclarations mensuelles et remettre les montants totaux retenus (PAYE) et les contributions dues (parts de l'employeur et de l'employé pour la SS, MBS, et l'Education Levy) avant le 15e jour du mois suivant.
- Réconciliation annuelle : Une réconciliation annuelle du PAYE retenu pour chaque employé doit être soumise à l'IRD, généralement avant une date limite au début de l'année suivant l'année fiscale (par exemple, 31 mars). Ce rapport résume la rémunération totale versée, les allocations demandées, et l'impôt retenu pour chaque employé durant l'année.
Le non-respect des obligations d'inscription, de dépôt et de paiement peut entraîner des pénalités et des intérêts.
Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers
Les personnes étrangères travaillant à Antigua and Barbuda sont soumises à l'impôt sur le revenu sur leurs revenus provenant du pays. Leurs obligations fiscales et les exigences de retenue de l'employeur dépendent de leur statut de résidence et de la nature de leur emploi. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source Antigua and Barbuda, soumis aux mêmes taux progressifs après les allocations applicables.
Les entreprises étrangères employant des individus à Antigua and Barbuda peuvent déclencher des obligations pour l'employeur même si elles n'ont pas d'établissement permanent formel dans le pays. L'acte d'employer du personnel local peut créer une obligation de s'inscrire en tant qu'employeur et de se conformer aux règlements du PAYE, de la sécurité sociale, du MBS et de l'Education Levy. Des règles spécifiques peuvent s'appliquer selon la durée du travail, la nature des activités de l'employeur, et si un traité de double imposition pertinent existe entre Antigua and Barbuda et le pays de résidence de l'entreprise étrangère. Il est important que les entités étrangères évaluent leurs responsabilités potentielles d'employeur lorsqu'elles engagent des travailleurs à Antigua and Barbuda.
