Les tests de non-discrimination (NDT) sont une évaluation annuelle du programme d’avantages sociaux d’une organisation, se concentrant particulièrement sur la garantie que les employés fortement rémunérés (HCEs) ne reçoivent pas de traitement préférentiel ou un accès accru aux avantages par rapport aux autres employés. Cette pratique est exigée par le biais de l’Employee Retirement Income Security Act (ERISA), qui stipule que les plans de retraite qualifiés ne doivent pas présenter de comportements sélectifs ou discriminatoires. Tous les employés éligibles doivent avoir un accès égal aux avantages, y compris les options d’investissement, les montants de contrepartie de l’employeur, et les déductions fiscales, conformément à l’ERISA.
Objectif et portée du NDT
L’Internal Revenue Service (IRS) supervise les tests de non-discrimination afin de maintenir le statut qualifié des plans de retraite et de respecter les dispositions de safe harbor décrites dans l’ERISA. Bien qu’initialement instaurés pour réguler les plans 401(k), les NDT étendent désormais leur champ d’application à d’autres plans sous IRC Section 125, tels que les comptes d’épargne santé (HSAs), les comptes de remboursement santé (HRAs), et les comptes de dépenses flexibles (FSAs). Les NDT doivent être effectués annuellement, avec des rapports soumis à l’IRS avant la dernière journée de l’année du plan. Le non-respect des NDT nécessite des actions correctives de la part des employeurs pour assurer la conformité du plan.
Garantir l’égalité financière
Le NDT garantit que les employeurs maintiennent une parité dans les taux de contribution aux avantages sociaux entre HCEs et les employés non fortement rémunérés (NHCEs). De plus, il vérifie que les employeurs ne tirent pas d’avantages fiscaux injustes de leurs contributions 401(k), protégeant ainsi l’égalité financière au sein de l’entreprise. Différents types d’avantages nécessitent des NDT distincts, notamment le test du pourcentage de report réel (ADP), le test du pourcentage de contribution réel (ACP), et le Top-Heavy Test, entre autres.
Réalisation des tests ADP et ACP
Test du pourcentage de report réel (ADP) : Compare la moyenne des reports de salaire des HCEs et des NHCEs pour leurs contributions 401(k). Les employeurs calculent le Taux de Contribution Annuel HCE et le Taux de Contribution Annuel NHCE, en veillant à ce que ce dernier ne dépasse pas les limites prescrites par l’IRS. Test du pourcentage de contribution réel (ACP) : Évalue à la fois les contributions assorties par l’employeur et les contributions après impôt des employés en plus des reports des employés pour chaque groupe (HCEs et NHCEs). Les employeurs calculent l’ACP pour chaque groupe, en assurant la conformité avec les réglementations de l’IRS.
Conformité et adaptation
Les employeurs doivent rester informés des lois et réglementations en vigueur concernant les NDT et consulter des experts pour maintenir la conformité dans divers plans d’avantages sociaux. Les procédures et exigences spécifiques de test peuvent évoluer avec les changements réglementaires, nécessitant une vigilance continue et une adaptation pour assurer la conformité du plan et l’équité financière au sein de l’organisation.