Timor-Leste opera un sistema fiscal que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Comprender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país para garantizar el cumplimiento y gestionar la nómina de manera efectiva. El sistema abarca varios impuestos, incluyendo contribuciones a la seguridad social e impuesto sobre la renta, que se gravan sobre los ingresos laborales. Los empleadores desempeñan un papel clave en este sistema al retener impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados y remitirlos a las autoridades correspondientes, además de sus propias contribuciones.
Navegar por los detalles específicos de los impuestos sobre la nómina, la retención del impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social requiere atención cuidadosa a los detalles. El cumplimiento implica entender las tasas aplicables, los umbrales, los métodos de cálculo y los plazos de reporte establecidos por las autoridades fiscales y de seguridad social. Este marco está diseñado para financiar programas de bienestar social y servicios gubernamentales, impactando tanto en el costo del empleo para las empresas como en el ingreso neto de los empleados.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Timor-Leste están obligados a contribuir al sistema nacional de seguridad social. Este sistema proporciona beneficios como pensiones, licencia por enfermedad y licencia de maternidad. Tanto empleadores como empleados realizan contribuciones obligatorias basadas en el salario bruto del empleado.
Según las regulaciones actuales que se espera que apliquen en 2025, las tasas estándar de contribución a la seguridad social son:
- Contribución del Employer: 4% del salario bruto del empleado.
- Contribución del Empleado: 4% del salario bruto del empleado (retenido por el empleador).
Estas contribuciones generalmente se calculan sobre el salario bruto total, incluyendo el pago básico, asignaciones y bonificaciones, sujetas a ciertos límites o exclusiones según lo definido por la ley de seguridad social. Los empleadores son responsables de calcular tanto su propia contribución como la del empleado, retener la parte del empleado y remitir el monto total a la institución de seguridad social antes de la fecha límite especificada.
Por lo general, no existen impuestos sobre la nómina separados además de las contribuciones a la seguridad social y la obligación de retener y remitir el impuesto sobre la renta del empleado (PAYE).
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE) de los salarios y sueldos pagados a sus empleados. Este monto retenido se remite luego a la Autoridade Tributária de Timor-Leste. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas de impuesto sobre la renta aplicables.
Para los ingresos laborales, las tasas de impuestos son progresivas, lo que significa que niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los tramos y tasas de impuesto sobre la renta previstos para 2025 se basan en la ley fiscal vigente:
| Ingreso gravable mensual (USD) | Tasa de impuesto |
|---|---|
| Hasta 500 | 0% |
| Más de 500 | 10% |
El ingreso gravable generalmente es el salario bruto menos las deducciones o asignaciones permitidas. El empleador calcula la retención mensual del impuesto basada en el ingreso gravable mensual del empleado que cae dentro de estos tramos. Por ejemplo, si un empleado gana un ingreso gravable mensual de USD 800, los primeros USD 500 se gravan al 0%, y los USD 300 restantes (800 - 500) se gravan al 10%. La retención mensual de PAYE sería USD 30 (10% de 300).
Los empleadores deben asegurar un cálculo preciso y una remisión oportuna del impuesto retenido para evitar sanciones.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto del Empleado
Aunque el sistema de impuesto sobre la renta en Timor-Leste es relativamente simple, hay deducciones o asignaciones específicas limitadas que los empleados generalmente pueden reclamar contra sus ingresos laborales para reducir su base gravable para efectos de PAYE. El mecanismo principal para reducir la carga fiscal es el umbral libre de impuestos aplicado a la primera parte del ingreso mensual.
Actualmente, la ley fiscal se centra principalmente en las tasas progresivas aplicadas a ingresos por encima del umbral en lugar de deducciones personales extensas por gastos como costos médicos, educación o dependientes, que son comunes en muchos otros sistemas fiscales. Cualquier cambio en las deducciones o asignaciones disponibles estaría sujeto a enmiendas legislativas. Los empleados deben consultar la ley fiscal específica o buscar asesoramiento profesional para cualquier deducción potencial aplicable a sus circunstancias individuales más allá del umbral libre de impuestos estándar.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores en Timor-Leste tienen obligaciones específicas respecto a la declaración y pago del impuesto sobre la renta retenido (PAYE) y las contribuciones a la seguridad social. Cumplir con estos plazos es fundamental para el cumplimiento.
- Retención mensual de PAYE y Seguridad Social: Los empleadores generalmente deben presentar declaraciones mensuales y remitir el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social tanto del empleador como del empleado antes del 15º día del mes siguiente. Por ejemplo, los impuestos y contribuciones de enero deben pagarse antes del 15 de febrero.
- Reporte anual: Los empleadores también deben proporcionar a los empleados un estado anual que resuma su ingreso total y las contribuciones totales de impuestos y seguridad social retenidas durante el año fiscal (que corresponde al año calendario). Este estado es necesario para que los empleados presenten sus declaraciones anuales de impuesto sobre la renta personal, si corresponde. La fecha límite para que los empleadores emitan estos estados suele ser a principios del nuevo año.
- Declaración anual de impuesto sobre la renta del empleado: Los empleados individuales que ganen por encima de un umbral determinado o con ingresos de fuentes distintas al empleo pueden estar obligados a presentar una declaración anual de impuesto sobre la renta personal. La fecha límite para presentar suele ser 31 de marzo del año siguiente al año fiscal. Aunque el rol del empleador es principalmente retener y reportar, deben estar al tanto de esta obligación del empleado.
Pueden aplicarse sanciones por presentación o pago tardío de impuestos y contribuciones.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeros que operan en Timor-Leste están sujetos a las mismas leyes fiscales generales que las entidades e individuos nacionales, pero con algunas consideraciones específicas.
- Estado de residencia: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia en Timor-Leste. Las personas consideradas residentes fiscales son gravadas sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre los ingresos provenientes de Timor-Leste. La residencia generalmente se determina por el número de días en el país (por ejemplo, más de 183 días en un período de 12 meses).
- Ingresos laborales: Los trabajadores extranjeros que obtienen ingresos laborales en Timor-Leste están sujetos a las mismas reglas de retención PAYE y requisitos de contribución a la seguridad social que los nacionales timorenses, siempre que su empleo esté sujeto a la ley y regulaciones de seguridad social timorenses.
- Tratados de doble imposición: Timor-Leste ha suscrito tratados de doble imposición con algunos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio por doble imposición otorgando derechos de gravamen a uno u otro país, o mediante créditos fiscales por impuestos pagados en el otro país. Los trabajadores y empresas de países con tratados deben revisar el tratado relevante para entender su impacto en sus obligaciones fiscales.
- Impuesto sobre la renta corporativa: Las empresas extranjeras que operan a través de un establecimiento permanente en Timor-Leste están sujetas a impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos provenientes de Timor-Leste. La tasa estándar de impuesto sobre la renta corporativa se aplica.
- Retención de impuestos en otros pagos: Los pagos realizados por entidades timorenses (incluyendo empresas extranjeras que operan localmente) a no residentes por servicios, regalías, intereses, etc., pueden estar sujetos a retención en la fuente a tasas específicas, separadas del impuesto sobre la renta laboral.
Las empresas extranjeras que emplean personal en Timor-Leste, ya sea local o expatriado, deben cumplir con todas las obligaciones del empleador, incluyendo la retención PAYE y las contribuciones a la seguridad social. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a navegar estas complejidades y garantizar el cumplimiento total con las leyes laborales y fiscales de Timor-Leste.
