Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico de operar en Tailandia. Tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto a contribuciones e impuestos sobre la renta, que están regidas por el código de ingresos y las leyes de seguridad social del país. Entender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina, ya sea que seas un negocio local o una empresa internacional que emplea personal en el Reino.
El sistema tributario de Tailandia incluye el impuesto sobre la renta personal aplicado a las ganancias de los individuos y las contribuciones a la seguridad social que financian diversos beneficios de bienestar. Los empleadores juegan un papel clave en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y contribuir junto con ellos al fondo de seguridad social. Cumplir con las tasas correctas, los métodos de cálculo y los plazos de reporte es obligatorio para todos los empleadores.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Tailandia son principalmente responsables de contribuir al Fondo de Seguridad Social (SSF) en nombre de sus empleados. Esta contribución es obligatoria para la mayoría de los empleados que trabajan en Tailandia, independientemente de su nacionalidad, siempre que cumplan ciertos criterios bajo la Ley de Seguridad Social.
La tasa estándar de contribución mensual para tanto el empleador como el empleado suele ser del 5% del salario mensual del empleado. Existe una base salarial mínima y máxima para calcular estas contribuciones.
- Base Salarial Mínima: THB 1,650 por mes
- Base Salarial Máxima: THB 15,000 por mes
Esto significa que la contribución mensual máxima tanto para el empleador como para el empleado está limitada al 5% de THB 15,000, lo que equivale a THB 750 cada uno por mes. La contribución mensual total por empleado está, por tanto, limitada a THB 1,500 (THB 750 del empleador + THB 750 del empleado).
Además de la contribución estándar del 5%, existen contribuciones menores para beneficios específicos:
- 0.2% para el Fondo de Indemnización de Trabajadores (pagado únicamente por el empleador, sin límite salarial)
- 0.3% para beneficios de desempleo (incluido dentro de la tasa del 5% del SSF, sujeto al límite de THB 15,000)
Los empleadores deben registrar a sus empleados en la Oficina de Seguridad Social y remitir las contribuciones totales (parte del empleador + parte retenida del empleado) mensualmente.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) de los salarios, sueldos, bonificaciones y otros beneficios de sus empleados. Este impuesto retenido debe ser remitido a la Oficina de Ingresos mensualmente. La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso total del empleado y de sus deducciones y deducciones personales elegibles.
Tailandia utiliza un sistema de tasas progresivas para el Impuesto sobre la Renta Personal. Las tasas para ingresos netos anuales son las siguientes:
| Ingreso Neto Anual (THB) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| 0 - 150,000 | Exento |
| 150,001 - 300,000 | 5 |
| 300,001 - 500,000 | 10 |
| 500,001 - 750,000 | 15 |
| 750,001 - 1,000,000 | 20 |
| 1,000,001 - 2,000,000 | 25 |
| 2,000,001 - 5,000,000 | 30 |
| Más de 5,000,000 | 35 |
Los empleadores generalmente calculan la retención mensual del impuesto basada en la estimación del ingreso anual del empleado, considerando las deducciones estándar y las asignaciones personales que el empleado haya declarado. Este cálculo puede ser complejo y a menudo utiliza tablas de impuestos específicas o software de nómina proporcionado o aprobado por la Oficina de Ingresos.
Deducciones y Asignaciones Personales de los Empleados
Los empleados en Tailandia pueden reducir su ingreso gravable reclamando varias deducciones y asignaciones. Estas se restan del ingreso bruto para determinar el ingreso neto, que luego está sujeto a las tasas progresivas de impuestos. Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Personal: Una asignación estándar para el contribuyente.
- Asignación por Cónyuge: Aplicable si el cónyuge no tiene ingresos o también es contribuyente.
- Asignación por Hijos: Para hijos biológicos o adoptivos.
- Asignación por Padres: Para apoyar a padres que cumplen ciertos criterios de edad e ingreso.
- Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones obligatorias del empleado al SSF son deducibles.
- Contribuciones a Fondos de Previsión: Las contribuciones a un fondo de previsión registrado son deducibles hasta un límite.
- Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas por pólizas de seguro de vida que cumplen con condiciones específicas son deducibles hasta un límite.
- Primas de Seguro de Salud: Las primas pagadas por seguro de salud para uno mismo o padres son deducibles hasta ciertos límites.
- Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas, instituciones educativas o hospitales aprobados son deducibles, a menudo hasta un porcentaje del ingreso neto después de otras deducciones.
- Intereses de Préstamos Hipotecarios: Los intereses pagados en un préstamo hipotecario son deducibles hasta un límite.
- Fondos de Participación en Renta a Largo Plazo (LTF) / Fondos de Ahorro Súper (SSF): Las inversiones en estos fondos promovidos por el gobierno son deducibles hasta límites y condiciones específicos.
Los empleados deben proporcionar a su empleador información sobre sus deducciones y asignaciones elegibles para asegurar que la cantidad correcta de impuesto sea retenida mensualmente. Además, los empleados deben presentar una declaración anual de impuesto sobre la renta personal (P.N.D. 90 o P.N.D. 91) para declarar su ingreso total y reclamar todas las deducciones y asignaciones aplicables, lo que puede resultar en un reembolso de impuestos o un pago adicional.
Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos
Los empleadores tienen obligaciones específicas de reporte ante la Oficina de Ingresos y la Oficina de Seguridad Social.
- Retención Mensual del Impuesto (P.N.D. 1): Los empleadores deben presentar el Formulario P.N.D. 1 y remitir el impuesto sobre la renta retenido antes del día 7 del mes siguiente. Si se presenta electrónicamente, el plazo generalmente se extiende hasta el día 15 del mes siguiente.
- Contribuciones Mensuales a la Seguridad Social: Los empleadores deben presentar el informe de contribuciones y remitir las contribuciones antes del día 15 del mes siguiente.
- Resumen Anual de Retenciones (P.N.D. 1 Kor): Los empleadores deben preparar un resumen anual de todos los ingresos de los empleados y el impuesto retenido del año calendario anterior. Este formulario debe ser presentado a la Oficina de Ingresos antes de finales de febrero del año siguiente. También se debe proporcionar una copia de este resumen a cada empleado.
- Informe Anual de Seguridad Social: Los empleadores deben presentar un informe anual detallando los salarios y contribuciones de los empleados a la Oficina de Seguridad Social.
El incumplimiento de estos plazos o reportes incorrectos puede resultar en sanciones y recargos.
Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Tailandia generalmente están sujetas al Impuesto sobre la Renta Personal tailandés sobre sus ingresos derivados del trabajo realizado en Tailandia, independientemente de dónde se realice el pago. La residencia fiscal se determina por la presencia en Tailandia durante 180 días o más en un año calendario. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre los ingresos de fuente tailandesa.
Los empleadores de trabajadores extranjeros deben seguir las mismas reglas de retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social que para los empleados tailandeses. Sin embargo, puede haber excepciones o consideraciones específicas basadas en:
- Tratados de Doble Tributación: Tailandia tiene acuerdos de doble imposición con muchos países. Estos tratados pueden afectar la tributación de ciertos tipos de ingresos y pueden ofrecer alivio de la doble tributación para empleados extranjeros.
- Condiciones Específicas de Visa/Permiso de Trabajo: Aunque menos comunes en empleos estándar, ciertos esquemas de promoción de inversión o tipos específicos de visa pueden tener implicaciones fiscales.
- Acuerdos de Seguridad Social: Tailandia tiene acuerdos bilaterales de seguridad social con algunos países, que pueden eximir a los expatriados de contribuir al SSF tailandés si están contribuyendo al esquema de su país de origen.
Las empresas extranjeras que emplean personal en Tailandia, incluso sin una entidad registrada, pueden establecer una presencia gravable (Establecimiento Permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Esto puede activar obligaciones fiscales corporativas además de las responsabilidades del empleador en la nómina. Utilizar un servicio de Employer of Record es una estrategia común para que las empresas extranjeras empleen legalmente personal en Tailandia sin establecer su propia entidad local, asegurando el cumplimiento de todas las leyes laborales y fiscales locales.
