Paraguay opera un sistema tributario territorial, lo que significa que, en general, solo los ingresos generados desde fuentes dentro del país están sujetos a impuestos. El marco fiscal incluye impuesto sobre la renta de las empresas, impuesto sobre la renta personal, impuesto al valor agregado y impuestos específicos sobre ciertas actividades y bienes. Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno a las contribuciones a la seguridad social y las obligaciones del impuesto sobre la renta personal relacionadas con los ingresos por empleo. Los empleadores son responsables de calcular, retener y remitir los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento con las regulaciones nacionales administradas principalmente por la Undersecretariat of State for Taxation (SET) y el Instituto de Seguridad Social (IPS).
Navegar estas obligaciones requiere una comprensión clara de las tasas aplicables, umbrales y requisitos de reporte. El cumplimiento es crucial tanto para entidades locales como extranjeras que operan en Paraguay para evitar sanciones y garantizar operaciones comerciales y gestión de empleados sin contratiempos.
Obligaciones del Employer Social Security y Impuestos sobre la Nómina
Los empleadores en Paraguay están obligados a contribuir al Instituto de Seguridad Social (IPS) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios, incluyendo atención médica, pensiones y otros programas de bienestar social. La base de contribución generalmente es el salario bruto del empleado.
Se espera que las tasas de contribución estándar para 2025 permanezcan de la siguiente manera:
- Contribución del Employer: 16.5% del salario bruto del empleado.
- Contribución del Empleado: 9% del salario bruto del empleado (retenido por el empleador).
No existen variaciones regionales significativas en estas tasas; se aplican de manera uniforme en todo el país. Más allá de las contribuciones al IPS, generalmente no existen "impuestos sobre la nómina" separados en el sentido de un impuesto distinto sobre la nómina misma, aparte del rol del empleador en retener y remitir el impuesto sobre la renta del empleado.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Impuesto a la Renta Personal (Impuesto a la Renta Personal - IRP) de los salarios de sus empleados si los ingresos anuales del empleado superan un determinado umbral. El IRP se aplica a individuos residentes en Paraguay que obtienen ingresos por empleo, actividades comerciales o ganancias de capital. Para ingresos por empleo, el impuesto se calcula sobre el ingreso neto después de deducciones y asignaciones permitidas.
El umbral de ingresos anuales para la obligación del IRP se establece en función del salario mínimo. Para 2025, un individuo está sujeto al IRP sobre ingresos por empleo si su ingreso anual bruto excede 36 veces el salario mínimo vigente.
Las tasas del IRP para ingresos por empleo son progresivas:
| Ingreso Imponible Anual (en Guaraníes - PYG) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 500.000.000 | 8% |
| Excediendo 500.000.000 | 10% |
Los empleadores deben calcular la estimación del impuesto anual para cada empleado que supere el umbral y retener una porción cada mes. La cantidad retenida generalmente se calcula dividiendo el impuesto anual estimado entre 12.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados sujetos al IRP pueden reducir su ingreso gravable reclamando ciertas deducciones permitidas y asignaciones personales. Estas deducciones deben estar respaldadas por facturas o recibos válidos. Los gastos deducibles comunes incluyen:
- Gastos relacionados con la salud (consultas médicas, hospitalización, medicamentos).
- Gastos de educación (matrícula, útiles escolares) para el contribuyente y dependientes.
- Gastos por vivienda (alquiler, intereses hipotecarios) hasta ciertos límites.
- Gastos por ropa y alimentación, a menudo sujetos a límites o condiciones específicas.
- Inversiones y gastos relacionados con la actividad profesional o empresarial del contribuyente (si aplica).
- Donaciones a entidades calificadas.
- Contribuciones al IPS (el 9% del empleado es deducible).
También existen asignaciones personales, como para dependientes (cónyuge, hijos), que pueden reducir aún más la base gravable. El monto total de gastos deducibles y asignaciones no puede exceder ciertos porcentajes del ingreso bruto o límites específicos, dependiendo de la categoría del gasto. Los empleados son responsables de mantener registros de sus gastos deducibles.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores tienen varias obligaciones clave de cumplimiento y fechas límites a lo largo del año:
- Contribuciones mensuales al IPS: Las contribuciones del empleador y del empleado deben pagarse al IPS antes de fechas específicas cada mes, generalmente dentro de los primeros días hábiles del mes siguiente.
- Remisión mensual del IRP retenido: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados debe remitirse a la autoridad fiscal (SET) mensualmente. La fecha límite suele basarse en el número de identificación tributaria del empleador (RUC).
- Declaración anual del IRP: Los empleadores deben presentar una declaración informativa anual detallando los ingresos pagados a los empleados y el IRP retenido durante el año. Este informe es crucial para que los empleados presenten sus propias declaraciones anuales del IRP.
- Presentación anual del IRP por parte de los empleados: Los empleados que superen el umbral de ingresos deben presentar su propia declaración anual del IRP, generalmente en marzo del año siguiente, usando la información proporcionada por su empleador y sus registros de gastos deducibles.
Las fechas específicas se publican anualmente por la SET y el IPS. Los empleadores deben usar los sistemas electrónicos designados para presentar declaraciones y realizar pagos.
Consideraciones fiscales especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros que residan en Paraguay por más de 120 días en un año fiscal generalmente son considerados residentes fiscales y están sujetos al IRP sobre sus ingresos laborales de fuente paraguaya bajo las mismas reglas que los nacionales paraguayos. Los empleadores de dichos residentes extranjeros deben cumplir con las mismas obligaciones de contribución al IPS y retención del IRP.
Las empresas extranjeras que operan en Paraguay, incluso sin un establecimiento permanente, pueden tener obligaciones fiscales si emplean empleados dentro del país. Si una empresa extranjera emplea directamente a individuos en Paraguay, puede requerir registrarse como employer of record (EOR) con el IPS y SET y cumplir con las obligaciones estándar de nómina y retención. Alternativamente, muchas empresas extranjeras utilizan un Employer of Record (EOR) para gestionar estas complejidades, asegurando pleno cumplimiento con las leyes laborales y fiscales paraguayas sin necesidad de establecer una entidad local. Los individuos no residentes que trabajan remotamente para una empresa extranjera residiendo en Paraguay también pueden tener obligaciones del IRP dependiendo de la naturaleza y fuente de sus ingresos.
