Papua Nueva Guinea opera un sistema fiscal progresivo donde tanto empleadores como empleados tienen obligaciones distintas respecto al impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación del impuesto personal sobre la renta a través del sistema Pay As You Earn (PAYE), reteniendo el impuesto directamente de los salarios y sueldos de los empleados antes de la remisión a la Comisión de Ingresos Internos (IRC). Además, los empleadores están obligados a contribuir a fondos de superannuation obligatorios en nombre de sus empleados, formando una parte clave del marco de seguridad social en el país. Comprender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida de la nómina en PNG.
El año fiscal en Papua Nueva Guinea va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. El cumplimiento implica un cálculo preciso, la retención oportuna y un reporte adecuado a las autoridades relevantes, principalmente la IRC y fondos de superannuation aprobados.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Papua Nueva Guinea son principalmente responsables de contribuir a fondos de superannuation obligatorios para sus empleados. Los dos fondos más grandes son Nambawan Super y Nasfund, aunque existen otros. La tasa de contribución estándar es del 10% del salario bruto del empleado, que el empleador debe aportar. Los empleados también suelen contribuir con el 5% de su salario bruto, que es deducido por el empleador y remitado junto con la contribución del empleador. Estas contribuciones generalmente son deducibles de impuestos para el empleador.
Papua Nueva Guinea no impone un impuesto sobre la nómina separado y de base amplia a los empleadores basado en el valor total de su nómina, a diferencia de algunas otras jurisdicciones. La principal obligación fiscal relacionada con el empleador respecto a la remuneración de los empleados es la retención y remisión del impuesto sobre la renta PAYE y las contribuciones obligatorias a la superannuation.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Personal Income Tax (PIT) de los salarios y sueldos brutos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso total gravable del empleado y de las tasas impositivas vigentes. Las tasas impositivas son progresivas, lo que significa que niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.
Para el año fiscal 2025, basado en la legislación actual, se espera que las tasas y umbrales del impuesto sobre la renta personal sean las siguientes:
| Ingreso Gravable (PGK) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| 0 - 20,000 | 0 |
| 20,001 - 33,000 | 22 |
| 33,001 - 45,000 | 32 |
| 45,001 - 80,000 | 37 |
| 80,001 - 250,000 | 42 |
| Sobre 250,000 | 47 |
Los empleadores deben calcular la cantidad correcta de impuesto a retener para cada período de pago (semanal, quincenal, mensual) basada en el ingreso anualizado y las escalas impositivas proporcionadas por la IRC. Esto requiere sistemas de procesamiento de nómina precisos que puedan aplicar las tasas y umbrales correctos.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Mientras que el sistema fiscal de PNG se basa en gran medida en gravar los ingresos brutos, los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones limitadas que pueden reducir su ingreso gravable. La deducción más significativa disponible para los empleados es su contribución obligatoria a un fondo de superannuation aprobado, que suele ser del 5% de su salario bruto. Esta contribución es deducible de impuestos.
Otras posibles asignaciones o beneficios pueden tratarse de manera diferente a efectos fiscales dependiendo de su naturaleza y si se proporcionan en efectivo o en especie. Algunas asignaciones, como las asignaciones de vivienda o de áreas remotas, pueden tener tratamientos fiscales específicos o exenciones, pero estos a menudo están sujetos a condiciones estrictas e interpretaciones por parte de la IRC. En general, el alcance para las deducciones fiscales individuales de los empleados más allá de las contribuciones a la superannuation es limitado en comparación con muchas otras jurisdicciones fiscales.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores tienen obligaciones estrictas para remitir el impuesto PAYE retenido y reportar las ganancias de los empleados. El impuesto PAYE retenido de los salarios de los empleados debe ser remitido a la IRC mensualmente. La fecha límite para la remisión suele ser el 15º día del mes siguiente al mes en que se retuvo el impuesto. Los pagos atrasados pueden incurrir en penalizaciones e intereses.
Además de las remisiones mensuales, los empleadores están obligados a presentar declaraciones anuales detallando la remuneración total pagada a cada empleado y el impuesto PAYE total retenido durante el año fiscal. Este reporte anual, que a menudo se realiza mediante una Employer's Annual Return (EAR) y resúmenes anuales individuales de empleados (como un Group Certificate o Statement of Earnings), es crucial para conciliar las remisiones mensuales y proporcionar a los empleados la documentación necesaria para su declaración de impuestos (si es requerido). La fecha límite para presentar la declaración anual suele ser el 31 de marzo del año siguiente al año fiscal.
Los empleadores también deben cumplir con los requisitos de reporte de contribuciones a la superannuation, proporcionando detalles de las contribuciones realizadas para cada empleado a los administradores de los fondos de superannuation respectivos.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros en Papua Nueva Guinea están sujetos al impuesto sobre la renta PNG sobre los ingresos derivados de fuentes dentro de PNG. Su estado fiscal (residente o no residente para efectos fiscales) impacta significativamente en cómo se les grava.
- Trabajadores Extranjeros Residentes: Si un trabajador extranjero es considerado residente para efectos fiscales (generalmente basado en presencia física en PNG por más de 183 días en un período de 12 meses, entre otros factores), se les grava sobre su ingreso mundial a las mismas tasas progresivas que los ciudadanos de PNG. Los empleadores deben retener PAYE en consecuencia.
- Trabajadores Extranjeros No Residentes: Los trabajadores extranjeros no residentes solo están gravados sobre sus ingresos de fuente PNG. Las tasas impositivas aplicables a no residentes pueden diferir de las tasas para residentes, a menudo involucrando una tasa fija sobre el ingreso bruto o tasas de retención específicas dependiendo del tipo de ingreso. Los empleadores de trabajadores no residentes deben aplicar las tasas correctas de impuesto para no residentes en la retención PAYE.
Las empresas extranjeras que operan en PNG están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos de fuente PNG. Si una empresa extranjera emplea a individuos en PNG, se considera un employer y debe cumplir con todas las mismas obligaciones de retención PAYE, contribuciones a la superannuation y reporte que un empleador nacional. Consideraciones específicas pueden surgir respecto al tratamiento fiscal de paquetes de expatriados, asignaciones y beneficios, que a menudo requieren una estructura cuidadosa para asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales de PNG. Los Acuerdos de Doble Imposición (DTA) entre PNG y otros países también pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente ofreciendo alivio de la doble tributación.
