Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Impuesto sobre salarios o sueldos (PAYE)	Tasas progresivas (0% - 42%)	Salario bruto y sueldos del empleado
Contribución a la Superannuation	Empleador: 8.4%; Empleado: 6%	Salario base bruto del empleado (excluyendo horas extras, bonificaciones, comisiones)
Contribución por Desarrollo de Habilidades (SDL)	3.5%	Emolumentos brutos pagados a todos los empleados

Presentación de informes y cumplimiento

• Registrarse como empleador grupal en la Comisión de Impuestos Internos (IRC) dentro de los siete días posteriores a realizar un pago de salario o sueldo que supere K277.
• Remitir el Impuesto sobre salarios o sueldos (SWT) antes del día 7 del mes siguiente al mes de la nómina.
• Presentar las declaraciones mensuales de la Contribución por Desarrollo de Habilidades (SDL) en la oficina de la TRA en o antes del día 7 del mes siguiente al mes de la nómina.

En Papúa Nueva Guinea, las deducciones de impuestos para empleados, conocidas como Salary or Wages Tax (SWT), se determinan mediante un sistema de impuestos progresivos con regulaciones específicas para varias asignaciones y beneficios.

Salary or Wages Tax (SWT)

• Umbral libre de impuestos: PGK 20,000
• Tarifas progresivas: El SWT utiliza tarifas de impuestos progresivos, que aumentan con los ingresos. A partir de 2024, la tasa marginal máxima es del 42%. Las tarifas y los tramos están sujetos a cambios. Se ofrece un reembolso del 25% para deducciones permitidas hasta el monto de SWT pagado durante el año fiscal.
• Cálculo quincenal: El SWT se calcula y deduce quincenalmente, independientemente de la frecuencia real de la nómina (semanal, mensual, etc.).
• Formularios de declaración: Los empleados deben completar formularios de declaración al inicio del empleo y cuando cambien las circunstancias. Esto informa al empleador y a la Comisión de Impuestos Internos (IRC) sobre gastos deducibles y asignaciones para garantizar cálculos precisos de impuestos. Los formularios incompletos o incorrectos pueden resultar en una tributación a la tasa marginal máxima.
• Declaración anual: Los empleados cuya única fuente de ingresos proviene de salario o wages no están obligados a presentar una declaración de impuestos anual. Aquellos con fuentes de ingresos adicionales (intereses, ingresos por alquiler, etc., que superen K100, excluyendo dividendos gravados) deben presentar una declaración.

Allowances and Benefits

• Asignaciones en efectivo: Estas están completamente gravadas. La asignación se suma al salario del empleado, y el SWT se calcula sobre el monto combinado. Ejemplos incluyen asignaciones de vivienda y vehículo. Se puede solicitar una variación fiscal al Comisionado General bajo circunstancias específicas.
• Beneficios proporcionados en el extranjero: El costo total de los beneficios proporcionados a empleados fuera de Papúa Nueva Guinea se considera ingreso gravable y se suma al salario del empleado para el cálculo del SWT.
• Beneficios no deducibles para empleadores: Los empleadores no pueden reclamar deducciones fiscales por gastos de entretenimiento o pagos por servicios públicos, servicios domésticos, servicios de seguridad y membresías de clubes proporcionados a los empleados.
• Vivienda: La vivienda proporcionada por el empleador se grava según tarifas prescritas. Se pueden solicitar variaciones fiscales a través de la IRC.
• Vehículo motorizado: Las asignaciones por vehículo son completamente gravadas. Los empleados pueden reclamar reembolsos por gastos relacionados con vehículos en su declaración anual de impuestos.
• Seguridad: No se permiten deducciones del empleador por servicios de seguridad. Las asignaciones en efectivo para seguridad son completamente gravadas cuando se pagan al empleado. Si el empleador paga directamente por los servicios de seguridad en nombre del empleado, no es gravable.

Deducciones por Dependientes

Los empleados pueden reclamar reembolsos por dependientes, que se consideran en las tarifas fiscales nacionales. Se pueden presentar formularios de declaración de variación para nominar gastos calificativos contra la asignación, pero las deducciones requieren aprobación de la IRC.

Superannuation

Papúa Nueva Guinea cuenta con un esquema obligatorio de superannuation. Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con un porcentaje del salario del empleado a un fondo de superannuation, que proporciona beneficios de jubilación. Las tasas de contribución específicas y detalles están disponibles en las autoridades relevantes.

Otras Deducciones y Reembolsos

Se ofrece un reembolso del 25% por gastos relacionados con el empleo. Los empleados pueden solicitar a la IRC una variación en las deducciones de SWT basada en gastos laborales anticipados u otros gastos deducibles. Es necesario presentar documentación de respaldo. Se permiten deducciones generales por pérdidas y gastos incurridos al obtener ingresos gravables, excluyendo gastos de capital, privados o domésticos.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir y remitir el SWT a la IRC mensualmente. También deben presentar una conciliación anual ante la IRC. Las deficiencias en las remesas de impuestos se recuperan del empleador, no del empleado.

La información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.