Noruega opera un sistema fiscal progresivo que se aplica tanto a individuos como a empresas. Para los empleadores, entender y cumplir con las obligaciones de impuestos sobre la nómina es crucial para emplear legalmente al personal dentro del país. Esto implica calcular y remitir correctamente las contribuciones a la seguridad social y retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados.
El sistema está diseñado para financiar los servicios públicos y los programas de bienestar social. Los empleadores actúan como agentes de recaudación para una parte significativa del impuesto sobre la renta de los empleados y contribuyen directamente a la seguridad social en función de los ingresos de los empleados. Navegar estos requisitos garantiza el cumplimiento y evita posibles sanciones.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Noruega están obligados a pagar contribuciones a la seguridad social, conocidas como "arbeidsgiveravgift", sobre el salario bruto pagado a los empleados. La tasa de esta contribución varía significativamente dependiendo de la ubicación geográfica del negocio del empleador o del lugar principal de trabajo del empleado. Noruega está dividida en varias zonas, cada una con una tasa diferente de contribución a la seguridad social.
La contribución se calcula sobre la base del salario bruto, incluyendo la mayoría de los beneficios en especie. Generalmente, no hay un límite superior en la cantidad de salario sujeto a estas contribuciones. Para 2025, se espera que las tasas basadas en zonas sigan la estructura establecida, aunque pueden ocurrir ajustes menores.
| Zona | Descripción | Tasa Esperada (2025) |
|---|---|---|
| Zona 1 | Áreas más densamente pobladas (por ejemplo, Oslo) | 14.1% |
| Zona 2 | Áreas con menor densidad de población | 10.6% |
| Zona 3 | Áreas escasamente pobladas | 6.4% |
| Zona 4 | Áreas muy escasamente pobladas | 4.3% |
| Zona 5 | Áreas más remotas y del norte | 0% |
- Una tasa específica también se aplica a ciertas industrias o actividades, independientemente de la zona, como la extracción de petróleo.
- Puede haber un umbral por debajo del cual se aplica una tasa reducida o exención para pequeños empleadores, pero las tasas estándar se aplican a la mayoría de las relaciones laborales.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades fiscales noruegas (Skatteetaten). Esto forma parte del sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener se determina por la tarjeta fiscal del empleado (skattekort).
Cada empleado debe obtener una tarjeta fiscal de Skatteetaten, que especifica su tasa de impuesto o una cantidad libre de impuestos basada en sus ingresos esperados, deducciones y circunstancias personales. Los empleadores deben recuperar la información de la tarjeta fiscal electrónica para cada empleado antes de pagar el salario.
- La tarjeta fiscal indica ya sea una tasa porcentual o una combinación de una cantidad libre de impuestos y una tasa porcentual.
- Los empleadores deben aplicar la tasa especificada en la tarjeta fiscal al salario bruto del empleado.
- Si un empleador no tiene una tarjeta fiscal válida para un empleado, debe retener una tasa predeterminada más alta (por ejemplo, 50%) para garantizar la recaudación suficiente de impuestos.
- El impuesto retenido debe ser reportado y pagado a Skatteetaten regularmente.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Noruega tienen derecho a varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su carga fiscal total. Estos generalmente se consideran en el cálculo de la tarjeta fiscal del empleado, pero los empleados también pueden reclamar deducciones adicionales al presentar su declaración de impuestos anual.
Las deducciones y asignaciones clave incluyen:
- Deducción Estándar (Minstefradrag): Un porcentaje de los ingresos, con un límite mínimo y máximo. Esto se aplica automáticamente.
- Asignación Personal (Personfradrag): Una cantidad fija deducida de los ingresos generales, también aplicada automáticamente.
- Deducción por Gastos de Viaje: Los costos de desplazamiento entre el hogar y el trabajo que superen un umbral determinado pueden deducirse.
- Deducción por Oficina en Casa: Bajo condiciones específicas, los gastos relacionados con usar una casa como oficina pueden deducirse.
- Deducción por Cuotas Sindicales: Las cuotas de membresía pagadas a sindicatos son deducibles hasta un cierto límite.
- Deducción por Gastos de Intereses: Los intereses pagados en préstamos son deducibles.
- Deducción por Gastos de Cuidado Infantil: Los gastos documentados en cuidado infantil pueden deducirse hasta un cierto monto por hijo.
Los montos específicos y los umbrales para estas deducciones están sujetos a cambios anualmente y serán confirmados para el año fiscal 2025.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores en Noruega tienen obligaciones estrictas de reporte y pago. El mecanismo principal de reporte es el A-melding, una presentación mensual que incluye información sobre salarios, beneficios, retenciones de impuestos y contribuciones a la seguridad social del empleador para cada empleado.
- El A-melding debe ser enviado electrónicamente a Skatteetaten antes del 5 del mes siguiente al mes de pago.
- Las contribuciones calculadas a la seguridad social del empleador y el impuesto sobre la renta retenido del empleado deben pagarse antes del 15 del mes siguiente al mes de pago.
- La falta de envío del A-melding o el pago de impuestos a tiempo puede resultar en sanciones e intereses.
- Los resúmenes anuales de la información reportada están disponibles para los empleados en sus declaraciones de impuestos.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las personas extranjeras que trabajan en Noruega y las empresas extranjeras que emplean personal en Noruega enfrentan consideraciones fiscales específicas.
- Residencia Fiscal: La obligación fiscal de un individuo en Noruega depende de su estado de residencia fiscal. En general, las personas que residen en Noruega por más de 183 días en un período de 12 meses o 270 días en un período de 36 meses se convierten en residentes fiscales y tributan sobre sus ingresos mundiales. Los no residentes generalmente solo tributan sobre ingresos provenientes de Noruega.
- PAYE para Trabajadores Extranjeros: Un esquema fiscal simplificado llamado PAYE (Pay As You Earn) para trabajadores extranjeros permite a los empleados no residentes optar por una tasa fija de impuestos (por ejemplo, 25%) sobre su salario bruto en lugar de las tasas progresivas estándar y las deducciones. Esto suele ser más simple, pero significa que no pueden reclamar la mayoría de las deducciones.
- Empleadores Extranjeros: Una empresa extranjera sin establecimiento permanente en Noruega aún puede tener obligaciones como empleador si emplea personal que trabaja en Noruega. Es posible que necesiten registrarse como empleador, calcular y retener impuestos, y pagar contribuciones a la seguridad social, potencialmente a través de un representante o registrándose directamente. Los tratados de doble imposición entre Noruega y otros países pueden afectar las obligaciones fiscales tanto del empleador como del empleado.
