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A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores en Noruega tienen varias obligaciones fiscales relacionadas con sus empleados. Estas implican principalmente el impuesto de retención de nómina, las contribuciones a la seguridad social y los requisitos de reporte. Tenga en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios, y es esencial mantenerse actualizado con la información más reciente de fuentes oficiales.

Impuesto de Retención de Nómina (Impuesto Anticipado)

• Los empleadores son responsables de deducir el impuesto anticipado directamente de los salarios de los empleados según sus tarjetas de impuestos. Este impuesto es un pago anticipado de la obligación tributaria sobre la renta del empleado e incluye tanto impuestos municipales como nacionales.
• La tasa general de impuesto sobre la renta es del 22%. Sin embargo, se aplica un impuesto adicional por tramos a la renta personal, con tasas marginales que van del 1.7% al 17.6%, lo que resulta en una tasa marginal máxima del 39.6% (22% + 17.6%).
• Las deducciones de impuestos deben ser reportadas y pagadas a la Administración Tributaria Noruega cada dos meses. Las fechas límite de pago son el 15 de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero. Si la fecha límite cae en un fin de semana o día festivo, el pago debe realizarse el siguiente día hábil.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Los empleadores deben contribuir al Esquema Nacional de Seguros por sus empleados.
• La contribución del empleado es del 7.8% de su ingreso bruto.
• La tasa de contribución del empleador varía según la región, desde el 0% hasta el 14.1% del ingreso bruto del empleado.
• A partir del 1 de enero de 2025, se ha eliminado una contribución adicional del 5% por parte del empleador sobre salarios que excedan NOK 850,000.

Requisitos de Reporte

• Los empleadores deben presentar un informe mensual llamado "a-melding" a la Administración Tributaria Noruega y la Administración de Trabajo y Bienestar de Noruega (NAV).
• Este informe detalla la información del empleado, incluyendo salario, deducciones de impuestos, contribuciones a la seguridad social y, a partir de 2025, el tipo de empleo (contratado, permanente o temporal).
• La información requerida para los pagos de impuestos se proporciona en el feedback de la presentación de a-melding, que incluye el número de cuenta y el número KID para realizar los pagos.

Pague Según Gana (PAYE)

• Noruega ofrece un esquema fiscal simplificado llamado Pay As You Earn (PAYE) para trabajadores extranjeros bajo ciertas condiciones.
• Bajo el esquema PAYE, se aplica una tasa impositiva fija del 25% sobre los ingresos laborales, que incluye la contribución del 7.8% a la seguridad social. Para aquellos exentos de contribuciones a la seguridad social, la tasa es del 17.3%.
• El impuesto se retiene en la fuente y los participantes de PAYE generalmente no necesitan presentar una declaración de impuestos anual.

Información Adicional

• El año fiscal en Noruega es el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Se pueden encontrar más información y orientación sobre las obligaciones fiscales en los sitios web de la Administración Tributaria Noruega (Skatteetaten) y Altinn, el portal en línea para servicios públicos. Consulte siempre fuentes oficiales para conocer las regulaciones más actuales y los requisitos específicos.

En Noruega, los empleadores deducen impuestos de los salarios de los empleados basándose en un sistema fiscal progresivo y diversas normas de deducción, vigente a partir del 5 de febrero de 2025. Esta información es actual y puede estar sujeta a cambios.

Visión General del Sistema Fiscal

Noruega utiliza un sistema de impuestos sobre la renta dual, que consta de un impuesto sobre la renta general y un impuesto por tramos sobre la renta personal. Además, los empleadores retienen contribuciones a la seguridad social. Existe un sistema de Pay-As-You-Earn (PAYE) para algunos trabajadores no residentes.

Impuesto sobre la Renta General

Este impuesto aplica una tasa fija del 22% a todas las formas de ingreso, incluyendo empleo, negocios y ganancias de capital. Varias deducciones pueden reducir el monto de la renta general gravable.

Impuesto por Tramos sobre la Renta Personal

La renta personal se grava progresivamente en diferentes tramos. A partir de 2025, las tasas propuestas son:

• 1.7%: Ingresos entre NOK 208,051 y NOK 292,850
• Hasta un máximo de 47.4%: Para niveles de ingresos más altos, con tasas específicas para cada tramo. Las tasas exactas para los tramos por encima de NOK 292,850 requieren confirmación oficial para 2025.

Contribuciones a la Seguridad Social

A partir de 2025, la tasa propuesta de contribución a la seguridad social es del 7.7% del ingreso salarial bruto. Esta tasa puede estar sujeta a cambios. Hay una tasa propuesta separada del 10.9% para otros ingresos comerciales.

Deducciones

Varias deducciones pueden reducir el monto del ingreso gravable. Estas incluyen:

• Deducción Estándar: Un porcentaje del ingreso bruto. El porcentaje específico y el monto máximo de deducción pueden variar según residencia y tipo de ingreso (por ejemplo, la deducción estándar para empleados extranjeros tiene reglas específicas). Las cifras exactas para 2025 necesitan confirmación.
• Deducción Estándar Mínima: Tiene límites propuestos de NOK 92,000 para salarios e ingresos de seguridad social, y NOK 73,150 para pensiones para 2025. Estas cifras pueden cambiar.
• Exención Personal: Un monto propuesto de NOK 108,550 para 2025, que reduce el ingreso gravable. Esta cifra puede ser ajustada.
• Deducción para Commuters: Una deducción por kilómetro recorrido para los desplazamientos al trabajo. La tasa propuesta es NOK 1.83 por kilómetro para 2025. Esto puede estar sujeto a cambios.
• Deducción por Ingresos de Pensión: Una deducción para ingresos de pensión. La deducción máxima propuesta es de NOK 35,600 para 2025, y está sujeta a cambios.
• Pueden existir otras deducciones para circunstancias específicas (por ejemplo, conductores de largas distancias).

PAYE (Pay As You Earn)

Este esquema se aplica a algunos trabajadores no residentes. Implica una tasa fija de impuestos deducida directamente del salario, simplificando el proceso de impuestos. Existen criterios de elegibilidad (por ejemplo, umbrales de ingresos, exclusión de ciertas categorías de trabajadores). La tasa fija para PAYE en años anteriores fue del 25% (incluyendo contribuciones a la seguridad social). Se necesita confirmación para la tasa de 2025. Los trabajadores bajo PAYE típicamente no presentan una declaración de impuestos. Cambios recientes impactan la elegibilidad para PAYE, particularmente para aquellos gravados bajo nueva legislación.

Tarjeta de Deducción de Impuestos

Los empleadores utilizan una tarjeta digital de deducción de impuestos para determinar el monto correcto de retención de impuestos para cada empleado. Los empleados deben obtener una tarjeta de deducción de impuestos. Sin ella, los empleadores retienen el 50% del salario como impuesto. Las nuevas tarjetas se emiten anualmente.

Declaración y Evaluación de Impuestos

Los empleados típicamente reciben una declaración de impuestos el año siguiente al año de ingresos. Esta declaración resume los ingresos y deducciones. Tras revisar la declaración de impuestos, la administración tributaria emite un aviso de evaluación de impuestos, indicando cualquier impuesto adicional adeudado o reembolsos pendientes.

Plazos y Procedimientos

• Declaraciones de impuestos: Se presentan anualmente, típicamente en la primavera siguiente al año de ingresos.
• Año fiscal: El año fiscal noruego se alinea con el año calendario.

Los detalles específicos sobre plazos y procedimientos para 2025 deben confirmarse con la Administración Tributaria de Noruega más cerca de los periodos relevantes.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), conocido como Merverdiavgift (moms o MVA) en Noruega, es un impuesto sobre el consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 25% (aplicable a la mayoría de bienes y servicios).
• Tasas Reducidas: 15% (productos alimenticios, servicios de agua y alcantarillado), 12% (transporte de pasajeros, alojamiento, acceso a eventos deportivos/culturales y parques de atracciones), y 11.11% (ventas de recursos marinos salvajes).
• Tasa Cero: Exportaciones, barcos, aviones, libros, periódicos.

Registro

• Umbral: NOK 50,000 en facturación anual para empresas residentes y no residentes. Los no residentes que proveen bienes o servicios electrónicos B2C también tienen el mismo umbral. Registros simplificados (VOEC y VOES) están disponibles para empresas de comercio electrónico no residentes.
• Proceso: Las empresas se registran a través del Centro de Registros de Brønnøysund. Las empresas no pertenecientes a la UE que superen el umbral podrían necesitar un representante fiscal.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Se presentan bimestralmente como estándar. Las empresas con facturaciones anuales por debajo de NOK 1,000,000 y aquellas en industrias primarias (agricultura, silvicultura y pesca - debajo de NOK 30,000/año) pueden presentar anualmente. Declaraciones trimestrales simplificadas para empresas registradas VOEC/VOES.
• Plazos: Las declaraciones bimestrales vencen el 10 del segundo mes siguiente al período. La declaración de mayo-junio vence el 31 de agosto. Las declaraciones anuales vencen el 10 de marzo. Las declaraciones trimestrales VOEC/VOES vencen el 20 del mes siguiente.
• Método: Presentación electrónica a través del portal Altinn.

Exenciones

• Bienes/Servicios Exentos: Atención médica, educación, servicios sociales, servicios financieros, bienes raíces (excepto alojamientos y alquileres de estacionamientos), y juegos de azar.
• Bienes/Servicios con Tasa Cero: Exportaciones, barcos y plataformas petrolíferas, aviones, comedores para empleados, transporte internacional, libros, periódicos y publicaciones publicitarias.

IVA en Comercio Electrónico (VOEC)

• Registro Simplificado: Disponible para empresas no residentes que venden bienes a consumidores noruegos donde el valor de cada artículo está por debajo de NOK 3,000. Excluye productos alimenticios y bienes sujetos a impuestos especiales.
• Recaudación: El IVA se recauda en el punto de venta.
• Declaraciones: Se presentan trimestralmente.

IVA en Servicios Electrónicos (VOES)

• Registro Simplificado: Para empresas no residentes que suministran servicios digitales a consumidores noruegos y superan el umbral de NOK 50,000.
• Declaraciones: Se presentan trimestralmente.

Otra Información Importante

• Correcciones: Las correcciones de IVA generalmente se realizan mediante una declaración de IVA correctiva con una carta de presentación dentro de los últimos tres años.
• Devoluciones de IVA: Los excedentes de IVA repercutido se reembolsan automáticamente dentro de las tres semanas posteriores a la presentación, o se aplica un interés del 8%.
• Agrupación de IVA: Permitida para empresas relacionadas, incluidos miembros no residentes. Un miembro representante presenta una declaración única.

Por favor, tenga en cuenta que esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.

Noruega ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos. Estos incentivos tienen como objetivo estimular el crecimiento económico, promover la investigación y el desarrollo, y fomentar prácticas respetuosas con el medio ambiente.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Esquema de Incentivos Fiscales SkatteFUNN para I+D: Este esquema ofrece un crédito fiscal deducible del 19% sobre los costos de I+D que califiquen, hasta 25 millones de NOK anuales. Las empresas sin ingresos gravables en un año determinado pueden recibir un reembolso en efectivo al año siguiente. Las empresas elegibles incluyen empresas noruegas y sucursales con proyectos de I+D.
• Crédito Fiscal Extranjero: Las empresas noruegas que hayan pagado impuestos sobre ingresos de fuente extranjera pueden compensar el impuesto noruego pagado contra el impuesto extranjero pagado, bajo ciertas condiciones.
• Alivio en la Transferencia de Activos: Esto permite que los activos y pasivos se transfieran entre entidades noruegas relacionadas (por ejemplo, empresas del grupo, asociaciones) sin desencadenar un cálculo inmediato de ganancia o pérdida.

Incentivos Fiscales Individuales

• Depósitos en Acciones de Start-Ups: Los contribuyentes individuales pueden reclamar una desgravación fiscal de hasta 500,000 NOK (1 millón de NOK bajo ciertos incentivos COVID-19) por depósitos en acciones en empresas emergentes. El depósito mínimo para deducibilidad es de 30,000 NOK, y cada start-up puede recibir un máximo de 1.5 millones de NOK (5 millones de NOK bajo ciertos incentivos COVID-19) anualmente en depósitos deducibles.
• IVA Reducido en Vehículos Eléctricos: Se aplica una tasa de IVA reducida a los vehículos eléctricos hasta un cierto límite de precio. Este incentivo busca promover la adopción de vehículos eléctricos y reducir las emisiones de carbono. Este esquema está confirmado para estar en vigor hasta el 31 de diciembre de 2026.

Otras Consideraciones Fiscales

• Tasa Estándar del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa en Noruega es del 22%.
• Impuesto sobre la Renta Individual: Los residentes son gravados sobre ingresos mundiales, mientras que los no residentes son gravados sobre ingresos de fuente noruega. Se aplica una tasa impositiva combinada municipal y nacional del 22% sobre el ingreso neto. Las ganancias de capital también se gravan al 22%. Existen varias deducciones y desgravaciones disponibles.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Una tasa de IVA reducida del 15% se aplica a los servicios de agua y alcantarillado (reducida del 25% a partir del 1 de mayo de 2025).

Nota: La información proporcionada aquí es vigente al 5 de febrero de 2025. Las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre consulte con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado.