Navegar por las complejidades de la tributación laboral es un aspecto crítico de operar en cualquier país, y Mozambique no es una excepción. Los empleadores son responsables de entender y cumplir con varias obligaciones fiscales relacionadas con su fuerza laboral, incluyendo las contribuciones a la seguridad social y la retención del impuesto sobre la renta personal de los salarios de los empleados. De manera similar, los empleados están sujetos al impuesto sobre la renta de sus ganancias, con disposiciones para ciertas deducciones y asignaciones que pueden afectar su responsabilidad fiscal final.
Entender estos requisitos es esencial para garantizar el cumplimiento, evitar sanciones y mantener operaciones de nómina fluidas. Esta guía proporciona una visión general de las principales obligaciones fiscales del empleador y las consideraciones fiscales de los empleados en Mozambique, basada en las regulaciones actuales relevantes para fines de planificación para 2025.
Obligaciones fiscales del empleador
Los empleadores en Mozambique tienen responsabilidades principales relacionadas con las contribuciones a la seguridad social y la retención del Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS de los salarios de los empleados. Estas obligaciones son obligatorias y están sujetas a tasas y plazos específicos.
Contribuciones a la seguridad social
El sistema de seguridad social de Mozambique, gestionado por el Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), requiere contribuciones tanto de los empleadores como de los empleados. Estas contribuciones financian diversos beneficios sociales.
- Base de contribución: Las contribuciones generalmente se calculan en función del salario bruto del empleado.
- Tasas de contribución: Las tasas de contribución estándar se dividen entre el empleador y el empleado.
| Parte | Tasa de contribución |
|---|---|
| Empleador | 4% |
| Empleado | 3% |
| Total | 7% |
El empleador es responsable de calcular, deducir la parte del empleado de su salario y remitir la contribución total (porciones del empleador y del empleado) al INSS antes de la fecha límite especificada.
Impuesto sobre la nómina
Más allá de la seguridad social, la obligación principal de impuestos sobre la nómina para los empleadores es el cálculo correcto y la retención del Impuesto sobre la Renda das Pessoas Singulares (IRPS) de la remuneración de los empleados. No existe un "impuesto sobre la nómina" separado del IRPS en la forma en que algunos otros países podrían definirlo; el papel del empleador es principalmente como recaudador de impuestos para el gobierno respecto al impuesto sobre la renta de los empleados.
Retención del impuesto sobre la renta (IRPS)
Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renda das Pessoas Singulares (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) de los salarios brutos y otras remuneraciones pagadas a sus empleados. La cantidad a retener depende del nivel de ingresos del empleado y de los tramos fiscales aplicables.
El IRPS se calcula utilizando un sistema de tasas progresivas. Las tasas y tramos fiscales están sujetas a cambios por parte de las autoridades fiscales. La siguiente tabla describe la estructura general de las tasas de IRPS aplicables a los ingresos laborales.
| Ingreso Anual Gravable (MZN) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 225,000 | 0% |
| 225,001 a 275,000 | 10% |
| 275,001 a 375,000 | 15% |
| 375,001 a 525,000 | 20% |
| 525,001 a 775,000 | 25% |
| 775,001 a 1,125,000 | 30% |
| 1,125,001 a 1,625,000 | 32% |
| 1,625,001 a 2,375,000 | 34% |
| Más de 2,375,000 | 36% |
Los empleadores deben calcular la retención mensual del IRPS en función del ingreso anual proyectado del empleado, teniendo en cuenta las tasas progresivas. El umbral libre de impuestos (el tramo más bajo) significa que los empleados que ganan por debajo de esta cantidad anualmente no están sujetos al IRPS.
Deducciones y asignaciones fiscales de los empleados
Los empleados en Mozambique pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable, disminuyendo así su responsabilidad por IRPS. La deducción más común es la contribución obligatoria a la seguridad social pagada por el empleado.
- Contribuciones a la seguridad social: La contribución obligatoria del 3% del empleado a la INSS es deducible de su ingreso bruto para el cálculo del IRPS.
- Otras posibles deducciones: Aunque la deducción principal es la seguridad social, la ley fiscal puede prever otras deducciones o asignaciones específicas, como las relacionadas con gastos de salud, gastos educativos o dependientes, sujetas a límites y condiciones específicos. Los empleados generalmente deben declarar estas a su empleador o directamente a la autoridad fiscal al presentar su declaración anual de impuestos, si es requerido.
Los empleadores se centran principalmente en aplicar la deducción de seguridad social al calcular la retención mensual. Los empleados son responsables de reclamar otras deducciones o asignaciones elegibles cuando presenten su declaración fiscal anual personal, si corresponde.
Plazos de cumplimiento fiscal y reporte
Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes requeridos a las autoridades relevantes (Autoridade Tributária de Moçambique y INSS).
- Obligaciones mensuales:
- Retención del IRPS: Los montos retenidos de los salarios de los empleados deben pagarse a la Autoridade Tributária antes del 20 de día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
- Contribuciones a la seguridad social: Las contribuciones totales (porciones del empleador y del empleado) deben pagarse al INSS antes del 15 de día del mes siguiente al mes al que corresponden las contribuciones.
- Informe anual: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales que resuman los ingresos pagados a cada empleado y el IRPS retenido durante el año. La fecha límite específica para esta declaración anual suele ser a finales de febrero del año siguiente al año fiscal.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras consecuencias legales para el empleador.
Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Mozambique pueden enfrentar reglas fiscales específicas dependiendo de su estado de residencia y la naturaleza de sus actividades.
- Residencia fiscal: Un individuo generalmente se considera residente fiscal en Mozambique si pasa más de 183 días en el país en cualquier período de 12 meses, o si tiene su residencia habitual en Mozambique. Los residentes fiscales son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre ingresos de fuente mozambiqueña.
- IRPS para no residentes: Los empleados no residentes que trabajan en Mozambique están sujetos al IRPS sobre sus ingresos de fuente mozambiqueña. Puede aplicarse una tasa de retención fija a ciertos tipos de ingresos pagados a no residentes, aunque los ingresos laborales generalmente están sujetos a las tasas progresivas estándar a menos que existan disposiciones específicas en tratados.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Mozambique, incluso sin una entidad local registrada, pueden activar un establecimiento permanente (PE) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Establecer un PE crea obligaciones fiscales corporativas y solidifica el cumplimiento con las leyes laborales locales, incluyendo las obligaciones de nómina y retención de impuestos para los empleados que trabajan en Mozambique. Utilizar un Employer of Record (EOR) puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejidades sin necesidad de establecer su propia entidad legal.
- Seguridad social para extranjeros: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad mozambiqueña o por una entidad extranjera con un PE en Mozambique generalmente están sujetos a contribuciones obligatorias al INSS. Los acuerdos bilaterales de seguridad social entre Mozambique y otros países pueden ofrecer excepciones o reglas de coordinación para evitar contribuciones dobles.
