Moldova opera un sistema fiscal que incluye impuesto sobre la renta de las personas físicas, contribuciones a la seguridad social y contribuciones al seguro de salud, todos los cuales son relevantes para las relaciones laborales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de estos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, así como en el pago de su propia parte de las contribuciones obligatorias.
Navegar por estas obligaciones requiere una comprensión clara de las tasas aplicables, los métodos de cálculo y los procedimientos de reporte establecidos por las autoridades fiscales de Moldova. Los empleadores son responsables de calcular, retener y pagar correctamente estos montos dentro de los plazos especificados para garantizar el cumplimiento.
Contribuciones a la Seguridad Social del Empleador y del Empleado
Los empleadores y empleados en Moldova deben contribuir al sistema de seguro social estatal (CAS) y al fondo obligatorio de seguro de salud (CAM). Estas contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado, con tasas específicas aplicadas tanto a la parte del empleador como a la del empleado. El empleador es responsable de calcular y remitir tanto sus propias contribuciones como la parte del empleado, que se retiene del salario bruto del empleado.
Se espera que las tasas para 2025 se basen en la estructura actual:
| Tipo de contribución | Pagador | Tasa | Base de cálculo |
|---|---|---|---|
| Seguro Social Estatal (CAS) | Empleador | 18% | Salario Bruto |
| Seguro Social Estatal (CAS) | Empleado | 6% | Salario Bruto |
| Seguro de Salud Obligatorio (CAM) | Empleador | 4.5% | Salario Bruto |
| Seguro de Salud Obligatorio (CAM) | Empleado | 4.5% | Salario Bruto |
Puede existir un máximo de bases de contribución para el seguro social, que generalmente se actualiza anualmente. Las contribuciones generalmente se calculan sobre el salario bruto antes de aplicar las exenciones de impuesto sobre la renta personal.
Retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
Moldova aplica una tasa fija para el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos laborales. Los empleadores están obligados a calcular y retener este impuesto del salario bruto del empleado después de deducir las contribuciones obligatorias de seguro social y de salud, así como las exenciones personales aplicables.
La tasa fija del IRPF para individuos es actualmente 12%.
El cálculo de la renta gravable para fines del IRPF implica: Salario Bruto MENOS Contribuciones de Seguro Social del Empleado (CAS) MENOS Contribuciones de Seguro de Salud del Empleado (CAM) MENOS Exenciones Personales Aplicables IGUAL Renta Gravable
Luego, el empleador retiene el 12% de esta renta gravable.
Exenciones y Deducciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Moldova tienen derecho a ciertas exenciones personales que reducen su renta gravable para fines del IRPF. Estas exenciones deben ser consideradas por el empleador al calcular el monto del IRPF a retener.
Las principales exenciones incluyen:
- Exención Personal Estándar: Una cantidad fija anual disponible para la mayoría de los residentes. Para 2025, se espera que esta cantidad se base en el nivel actual, posiblemente ajustada.
- Exención Personal Aumentada: Disponible para ciertas categorías de individuos, como participantes en la limpieza de Chernóbil, veteranos, personas con discapacidad, etc. Esta cantidad es mayor que la exención estándar.
- Exención por Dependientes: Una exención adicional disponible por cada persona a cargo mantenida por el contribuyente. Los dependientes generalmente incluyen hijos menores de 18 años, estudiantes menores de 25 años y ciertos otros familiares que cumplen con criterios específicos. Se dispone de una exención aumentada por dependiente si el dependiente es una persona con discapacidad severa o pronunciada.
Los empleadores deben obtener la documentación necesaria de los empleados para aplicar correctamente estas exenciones.
Plazos para Reporte y Pago de Impuestos
Los empleadores en Moldova deben reportar los impuestos y contribuciones retenidos y pagarlos a los presupuestos estatales relevantes de manera regular. El mecanismo principal de reporte es la declaración mensual, Formulario IPC21 (Declaración sobre el impuesto sobre la renta retenido, contribuciones a la seguridad social y contribuciones al seguro de salud obligatorio).
Los plazos clave incluyen:
- Reporte y Pago Mensual: La declaración IPC21 debe presentarse y los impuestos y contribuciones correspondientes pagarse antes del 25º día del mes siguiente al mes de reporte. Por ejemplo, para salarios pagados en enero, el reporte y el pago deben realizarse antes del 25 de febrero.
- Reporte Anual: Aunque la declaración IPC21 mensual es el formulario principal, puede haber requisitos adicionales de reporte de información anual relacionados con los ingresos de los empleados.
El cumplimiento estricto de estos plazos es esencial para evitar sanciones e intereses.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las obligaciones fiscales en Moldova dependen en gran medida del estado de residencia fiscal del empleado.
- Empleados Residentes: Las personas consideradas residentes fiscales de Moldova están sujetas al impuesto sobre la renta de Moldova sobre sus ingresos mundiales. Los empleadores que contraten nacionales extranjeros deben aplicar las reglas fiscales estándar de Moldova, incluyendo la retención del IRPF y las contribuciones a la seguridad social y al seguro de salud, tal como lo harían con los ciudadanos moldavos.
- Empleados No Residentes: Las personas que no sean residentes fiscales de Moldova generalmente solo están sujetas al impuesto sobre la renta de Moldova sobre ingresos provenientes de Moldova. Los ingresos laborales por trabajo realizado en Moldova se consideran de fuente moldava. El tratamiento fiscal para no residentes puede ser complejo y puede estar influenciado por tratados de doble imposición entre Moldova y el país de residencia del empleado. Los empleadores que contraten no residentes para trabajar en Moldova deben comprender sus obligaciones de retención, que pueden diferir de las de los residentes.
- Empresas Extranjeras sin un Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera que emplee personas en Moldova sin establecer una entidad registrada o un establecimiento permanente puede enfrentar desafíos importantes respecto al cumplimiento de las leyes laborales y fiscales de Moldova. En tales casos, la empresa extranjera aún puede tener obligaciones como empleador, incluyendo la retención de impuestos y contribuciones sociales, lo cual puede ser difícil de gestionar de forma remota. Contratar un Employer of Record (EOR) es una solución común en este escenario, ya que el EOR actúa como el empleador legal en Moldova, gestionando toda la nómina local, impuestos y responsabilidades de cumplimiento.
Los tratados de doble imposición pueden ofrecer alivio del doble gravamen permitiendo créditos por impuestos pagados en un país contra la obligación tributaria en el otro, o reduciendo las tasas de retención en la fuente. La aplicabilidad de un tratado depende de la residencia del empleado y de las disposiciones específicas del tratado entre Moldova y el otro país.
