Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Impuesto sobre la renta (PAYE)	Progresivo (0% - 35%)	Renta gravable del empleado
Contribuciones a la Seguridad Social (SSC) - Empleador	10%	Salario semanal básico del empleado, limitado
Contribuciones a la Seguridad Social (SSC) - Empleado	10%	Salario semanal básico del empleado, limitado (retenido por el empleador)

Presentación y cumplimiento

• Enviar el formulario FS5 mensualmente: Fecha límite el último día del mes siguiente al mes de la nómina.
• Enviar los formularios FS7 y FS3 anualmente: Fecha límite el 15 de febrero del año siguiente.
• Los empleadores deben solicitar un número PE y presentar un formulario FS4 para nuevas contrataciones o cambios en el estado fiscal.

En Malta, las deducciones fiscales de los empleados se determinan por los tramos del impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y las deducciones específicas permitidas.

Impuesto sobre la Renta

• Bandas de Impuesto: Para 2025, los primeros €12,000 de ingresos anuales están libres de impuestos. Luego, el impuesto sobre la renta se calcula sobre el resto de los ingresos según las bandas progresivas de impuestos. Estas bandas están sujetas a cambios anualmente, por lo que es esencial consultar las tasas oficiales más recientes.
• Tasas: Las tasas generales del impuesto sobre la renta oscilan entre el 15% y el 35%. Se aplica una tasa reducida del 7.5% a jugadores profesionales de fútbol o water polo registrados, atletas o entrenadores licenciados. Algunas personas que cumplen con condiciones específicas de empleo pueden calificar para una tasa del 15%. Estas condiciones incluyen tener un contrato de empleo sujeto a la ley maltesa para trabajo genuino y efectivo en Malta, poseer cualificaciones profesionales y tener al menos cinco años de experiencia profesional.
• Impuesto Final: Algunas fuentes de ingresos, como los dividendos, pueden estar sujetas a un impuesto final de retención, opción que puede elegir el contribuyente. Esto significa que no se debe pagar más impuesto sobre ese ingreso específico.
• Declaración y Pago: El impuesto sobre los ingresos por empleo se deduce directamente de los salarios bajo el Sistema de Liquidación Final (FSS). El empleador remite estas deducciones a las autoridades fiscales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleado: Tanto empleadores como empleados contribuyen a la seguridad social. Para 2025, la contribución del empleado generalmente es del 10% de su salario. Para aquellos nacidos el o después del 1 de enero de 1962 y que ganan más de €28,303 anualmente, la contribución es una tasa fija de €54.43 por semana.
• Contribución del Empleador: Los empleadores también contribuyen con el 10% del salario del empleado, con límites iguales a los de la contribución del empleado.
• Autónomos: Las personas autónomas contribuyen con el 15% de su ingreso neto anual del año anterior, hasta un máximo de €81.64 por semana para quienes nacieron el o después del 1 de enero de 1962.
• Deducción: Las contribuciones a la seguridad social se deducen directamente del salario del empleado, similar al impuesto sobre la renta.

Gastos Deducibles y Deducciones

• Deducibilidad Limitada: Aunque ciertos gastos empresariales son deducibles para autónomos y propietarios de negocios, las deducciones de gastos de los empleados están limitadas a los costos "total, exclusivamente y necesariamente" incurridos en el desempeño de sus funciones laborales. Esto significa que el gasto debe estar directamente relacionado con el trabajo, no también para uso personal, y ser esencial para realizar el trabajo. Los gastos reembolsados generalmente no son gravables a menos que resulten en una ganancia para el empleado.
• Deducciones Específicas: Algunas deducciones específicas están disponibles para individuos, incluyendo:
  • Tarifas para escuelas privadas independientes, cuidado infantil y educación terciaria
  • Tarifas por servicios de facilitadores
  • Tarifas por actividades deportivas aprobadas
  • Tarifas para hogares privados para ancianos o discapacitados
  • Tarifas por cursos creativos o culturales aprobados
  • Tarifas de transporte escolar
• Exención de Ingresos de Pensión: Para 2025, el 80% de los ingresos de pensión, hasta €13,309, están exentos de impuestos para pensionistas que continúan trabajando.
• Pagos de Manutención: La manutención pagada a un cónyuge separado es deducible para el pagador y gravable para el receptor.

Información General

• Año Fiscal y Evaluación: El año fiscal en Malta es el año calendario. Los ingresos obtenidos en un año determinado se evalúan y gravan en el año siguiente. Por ejemplo, los ingresos de 2025 se evalúan en 2026.
• Registro: Los empleados deben registrarse en el Inland Revenue Department y obtener un número de impuesto para que su empleador procese correctamente la nómina.

Este resumen proporciona una visión general de las deducciones fiscales de los empleados en Malta. Las leyes fiscales son complejas y pueden cambiar, por lo que siempre es recomendable consultar con un profesional fiscal para asesoramiento personalizado.