Impuestos en Malasia

Malasia opera un sistema de impuestos progresivo para las personas, siendo los ingresos por empleo una fuente principal de ingresos gravables. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema cumpliendo con varias obligaciones, como retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizar contribuciones obligatorias a los esquemas de seguridad social. Comprender estas responsabilidades es esencial para un procesamiento de nómina conforme y garantizar que los empleados cumplan con sus obligaciones fiscales.

La Junta de Impuestos de Inland Revenue de Malasia (LHDN) es el organismo responsable de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta. Además del impuesto sobre la renta, los empleadores también deben contribuir a esquemas como el Fondo de Previsión de los Empleados (EPF), la Organización de Seguridad Social (SOCSO) y el Sistema de Seguros de Empleo (EIS), que brindan ahorros para la jubilación, protección social y beneficios por desempleo respectivamente. Cumplir con las regulaciones establecidas por la LHDN y otros organismos relevantes es fundamental para las empresas que operan en Malasia.

Obligaciones del Employer of Record, EOR y Nómina en Seguridad Social y Impuestos

Los empleadores en Malasia deben realizar contribuciones a varios esquemas obligatorios para sus empleados. Estas contribuciones suelen calcularse en función del salario mensual del empleado.

• Fondo de Previsión de los Empleados (EPF): Un esquema de ahorro para la jubilación. Las contribuciones son obligatorias tanto para empleadores como para empleados. Las tasas de contribución varían según la edad del empleado y su salario mensual.
• Organización de Seguridad Social (SOCSO): Ofrece beneficios de protección social en caso de lesiones laborales o invalidez. Las contribuciones son obligatorias para empleados malayos y residentes permanentes. Existen dos esquemas: Esquema de lesiones laborales y Esquema de invalidez. Las tasas de contribución se basan en los salarios mensuales.
• Sistema de Seguros de Empleo (EIS): Brinda asistencia financiera y apoyo en la búsqueda de empleo a los empleados que pierden sus trabajos. Las contribuciones son obligatorias para empleados malayos y residentes permanentes con edades de 18 a 60 años. Las tasas de contribución se basan en los salarios mensuales.
• Fondo de Desarrollo de Recursos Humanos (HRDF): Aplicable a empleadores en industrias específicas con cierto número de empleados. Financia programas de capacitación y mejora de habilidades. Las tasas de contribución se basan en el salario mensual de los empleados malayos.

Las tasas específicas de contribución y los topes salariales para el EPF, SOCSO y EIS están sujetas a cambios y generalmente son publicados por las respectivas organizaciones. Los empleadores deben consultar los últimos cronogramas proporcionados por el EPF, SOCSO y EIS para cálculos precisos.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Legalmente, los empleadores están obligados a deducir mensualmente el impuesto sobre la renta de la remuneración de sus empleados bajo el sistema de Potongan Cukai Bulanan (PCB) o Deducción Mensual del Impuesto (MTD). La cantidad de PCB se calcula en función de los ingresos anuales estimados del empleado, considerando las deducciones y compensaciones fiscales reclamadas por el empleado mediante la presentación de formularios relevantes (por ejemplo, el formulario TP1).

El método de cálculo del PCB está prescrito por la LHDN y puede realizarse utilizando la calculadora de PCB de la LHDN, software de nómina o cálculo manual basado en el Cronograma de Deducciones de Impuestos. La cantidad deducida cada mes se remite a la LHDN por parte del empleador. Este sistema busca recaudar el impuesto sobre la renta de manera progresiva a lo largo del año, reduciendo la carga de un pago grande y único al final del año fiscal para los empleados.

Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados

Los empleados en Malasia son elegibles para varias deducciones fiscales y asignaciones de relief personal que pueden reducir su ingreso gravable. Estas deducciones están diseñadas para aliviar la carga fiscal según las circunstancias y gastos personales.

Las asignaciones de relief personal más comunes incluyen:

• relief individual
• relief por cónyuge (si aplica)
• relief por hijos (según edad y estado educativo)
• relief por padres
• gastos médicos para los padres
• relief por estilo de vida (ej., libros, equipo deportivo, suscripción a internet)
• gastos médicos para uno mismo, cónyuge o hijos con enfermedades graves
• cuotas educativas para uno mismo
• contribución al EPF y esquemas aprobados
• primas de seguros de vida y anualidades diferidas
• primas de seguros médicos y educativos

Los empleados deben conservar documentos de respaldo para todas las deducciones y relief reclamados, ya que la LHDN puede requerir su verificación. Los montos específicos para cada relief son determinados anualmente por el gobierno.

Fechas límites de cumplimiento y reporte fiscal

Los empleadores tienen plazos estrictos para el cumplimiento fiscal y la presentación de informes. El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones.

• Remisión del PCB: Los empleadores deben remitir el total de PCB deducido de todos los empleados en un mes dado a la LHDN antes del día 15 del mes siguiente.
• Presentación del Formulario E: Los empleadores deben enviar la Declaración Anual de Remuneración por Empleo (Formulario E) a la LHDN antes del 31 de marzo de cada año. Este formulario reporta la remuneración total pagada a los empleados y el total de PCB deducido en el año anterior.
• Emisión del Formulario EA: Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un Estado de Remuneración por Empleo (Formulario EA) antes del 31 de marzo de cada año. Este formulario detalla los ingresos y deducciones del empleado del año anterior, que el empleado debe incluir en su declaración de impuestos personales.

Los empleados son responsables de presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta (Formulario BE para residentes) antes del 30 de abril de cada año.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores extranjeros y empresas

Las obligaciones fiscales para los trabajadores extranjeros en Malasia dependen principalmente de su estado de residencia fiscal.

• Residentes fiscales: Las personas que residen en Malasia durante 182 días o más en un año calendario generalmente son consideradas residentes fiscales. Pagan impuestos sobre sus ingresos derivados o recibidos en Malasia según las tasas progresivas de residente, similares a las de los ciudadanos malayos. También son elegibles para las mismas deducciones y relief fiscales.
• No residentes fiscales: Las personas que residen en Malasia por menos de 182 días suelen considerarse no residentes a efectos fiscales. Los ingresos laborales procedentes de Malasia por no residentes se gravan con una tasa fija, que generalmente es mayor que las tasas iniciales de residentes y sin derecho a relief personales.

Las empresas extranjeras que emplean a individuos en Malasia, ya sean locales o extranjeras, están sujetas a las mismas obligaciones del Employer of Record, EOR y nómina respecto a EPF, SOCSO, EIS, HRDF (si aplica) y la retención de PCB, como las empresas malayas. Establecer una entidad legal o utilizar un servicio de Employer of Record es necesario para emplear legalmente a las personas y gestionar las obligaciones de nómina e impuestos en Malasia. Los acuerdos de doble imposición entre Malasia y otros países pueden afectar el tratamiento fiscal de ciertos ingresos para los trabajadores extranjeros.