Madagascar opera un sistema fiscal estructurado que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados en relación con impuestos sobre la renta y contribuciones sociales. Los empleadores desempeñan un papel crucial en la recaudación y remisión de impuestos en nombre de sus empleados, así como en realizar sus propias contribuciones a la seguridad social y otros fondos. Comprender estos requisitos es esencial para operaciones conformes dentro del país.
Los principales impuestos y contribuciones relacionados con el empleo en Madagascar incluyen el Personal Income Tax (IRSA), que se retiene de los salarios de los empleados, y varias contribuciones del empleador a la seguridad social, pensiones y otros programas sociales. El cumplimiento implica un cálculo preciso, retención oportuna y reportes y pagos regulares a las autoridades correspondientes.
Obligaciones del Employer Social Security y Payroll Tax
Los empleadores en Madagascar son responsables de contribuir a varios fondos sociales y de bienestar en función de los salarios de los empleados. Estas contribuciones son obligatorias y representan una parte significativa del costo del empleo. Las principales contribuciones incluyen las a la Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) para la seguridad social y pensiones, y contribuciones para servicios de salud ocupacional.
Las tasas clave de contribución del empleador esperadas para 2025 son:
- CNaPS (Seguridad Social & Pensión): Los empleadores contribuyen con un porcentaje del salario bruto del empleado. La tasa suele ser del 13% del salario bruto, hasta un cierto techo.
- Servicios de Salud Ocupacional (OSTIE o similar): Los empleadores deben suscribirse a un servicio médico inter-empresas aprobado. La tasa de contribución varía según el proveedor de servicios, pero generalmente ronda el 1% del salario bruto, también sujeto a un techo.
- Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Los empleadores contribuyen a este fondo para formación profesional. La tasa suele ser del 1% del salario bruto.
Estas contribuciones se calculan mensualmente en función del total de salarios brutos pagados a los empleados, hasta los techos aplicables para cada fondo.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA, del salario bruto pagado a sus empleados cada mes. La cantidad de IRSA a retener se determina aplicando una escala progresiva de impuestos sobre la renta gravable del empleado.
El ingreso gravable generalmente es el salario bruto menos las contribuciones obligatorias del empleado (como la parte del empleado en las contribuciones a la CNaPS). Las tasas progresivas de IRSA esperadas para 2025 suelen estructurarse de la siguiente manera:
| Ingreso Mensual Gravable (MGA) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 350,000 | 0% |
| 350,001 a 400,000 | 5% |
| 400,001 a 500,000 | 10% |
| 500,001 a 600,000 | 15% |
| 600,001 a 800,000 | 20% |
| 800,001 a 1,000,000 | 25% |
| Más de 1,000,000 | 30% |
También existe un monto mínimo mensual de IRSA a pagar si el impuesto calculado está por debajo de este umbral, actualmente establecido en MGA 2,000 por empleado. Los empleadores deben calcular el monto correcto de IRSA para cada empleado en función de su ingreso gravable mensual y remitir el monto total retenido a las autoridades fiscales.
Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados
Los empleados en Madagascar pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable para fines de IRSA. La deducción más significativa es la contribución obligatoria del empleado a la CNaPS.
- Contribuciones a la CNaPS: Los empleados contribuyen con un porcentaje de su salario bruto a la CNaPS. La tasa esperada para 2025 es del 1% del salario bruto, hasta el mismo techo que la contribución del empleador. Este 1% es deducible del salario bruto antes de calcular el IRSA.
- Otras Deducciones Potenciales: Aunque menos comunes o específicas, ciertas otras contribuciones obligatorias o asignaciones específicas estipuladas por ley o convenios colectivos podrían ser deducibles. Sin embargo, la deducción principal y más común es la contribución del empleado a la CNaPS.
Es importante que los empleadores calculen correctamente la base gravable restando estas deducciones autorizadas antes de aplicar la escala del IRSA.
Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos
Los empleadores en Madagascar deben cumplir con plazos estrictos para reportar y pagar los impuestos retenidos y las contribuciones del empleador.
- Declaraciones y Pagos Mensuales: Los empleadores deben presentar una declaración mensual (Déclaration des Salaires - DS) detallando los salarios pagados, IRSA retenido y contribuciones sociales adeudadas. Los pagos correspondientes de IRSA, CNaPS, OSTIE y FMFP generalmente deben realizarse antes del 15 del mes siguiente.
- Declaraciones Anuales: También se requiere una declaración anual que resuma todos los salarios pagados y los impuestos/contribuciones remesados durante el año. La fecha límite para la declaración anual suele ser el 31 de marzo del año siguiente.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y posibles auditorías por parte de las autoridades fiscales y de seguridad social.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Madagascar pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas.
- Residencia Fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende de su estado de residencia fiscal en Madagascar. Las personas consideradas residentes fiscales generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen tributar solo sobre ingresos provenientes de Madagascar. La residencia generalmente se determina por presencia física (por ejemplo, pasar más de 183 días en un período de 12 meses).
- IRSA para No Residentes: Los empleados no residentes que obtengan ingresos por empleo ejercido en Madagascar están sujetos a la retención de IRSA sobre esos ingresos. La misma escala progresiva de impuestos generalmente aplica, aunque podrían existir reglas específicas dependiendo de las circunstancias del individuo y de los tratados de doble imposición aplicables.
- Obligaciones del Employer of Record para Empresas Extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Madagascar, incluso sin un establecimiento permanente, pueden aún estar obligadas a registrarse como employer of record para fines fiscales y de seguridad social y cumplir con las mismas obligaciones de retención y contribución que los empleadores locales. Contratar un Employer of Record puede simplificar el cumplimiento para empresas extranjeras.
- Tratados de Doble Imposición: Madagascar ha suscrito tratados de doble imposición con varios países. Estos tratados pueden ofrecer alivio de la doble imposición y afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras. Se debe consultar las disposiciones del tratado relevante.
