Emplear a individuos en North Macedonia implica navegar un conjunto claro de obligaciones fiscales y de contribuciones sociales para los empleadores. El sistema requiere que los empleadores calculen, retengan y remitan correctamente varias cantidades a las instituciones estatales relevantes en nombre de sus empleados. Comprender estas responsabilidades es crucial para el cumplimiento y el funcionamiento fluido dentro del marco legal macedonio. Esto incluye gestionar la retención del impuesto sobre la renta personal, las contribuciones a la seguridad social y cumplir con los plazos específicos de reporte.
El sistema fiscal en North Macedonia, particularmente en relación con el empleo, está diseñado para garantizar contribuciones a fondos sociales y recolectar el impuesto sobre la renta en la fuente. Los empleadores actúan como agentes de retención del impuesto sobre la renta personal y son directamente responsables de pagar su parte de las contribuciones sociales, calculadas en función del salario bruto del empleado. El cumplimiento implica mantener registros precisos, presentar declaraciones a tiempo y realizar pagos puntuales de los montos adeudados.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en North Macedonia están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social en función de los salarios brutos de sus empleados. Estas contribuciones cubren pensiones, salud y seguro de desempleo. La base para el cálculo es el salario bruto del empleado, sujeto a bases mínimas y máximas establecidas por la ley.
Para 2025, se espera que las tasas estándar de contribución del empleador sean:
| Tipo de contribución | Tasa (%) |
|---|---|
| Pensión y Discapacidad | 18.8% |
| Seguro de Salud | 7.3% |
| Seguro de Desempleo | 1.2% |
| Tasa Total del Employer | 27.3% |
Estas tasas se aplican al salario bruto del empleado. Existen bases mínimas y máximas para estas contribuciones, que generalmente están vinculadas al salario bruto promedio en el país. La base mínima suele ser el salario bruto mínimo, mientras que la base máxima es un múltiplo del salario bruto promedio. Los empleadores deben asegurarse de que las contribuciones se calculen y paguen dentro de estos límites.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de calcular y retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) de los salarios brutos de sus empleados. Este impuesto se grava sobre los ingresos del empleado, pero el empleador facilita su recaudación.
North Macedonia aplica una estructura progresiva de tasas de PIT. Para 2025, se espera que las tasas sean:
- 10% sobre ingresos anuales hasta un cierto umbral.
- 18% sobre ingresos anuales que exceden ese umbral.
El umbral para la tasa del 18% generalmente se establece anualmente. Los empleadores calculan la retención mensual del PIT en función del salario bruto mensual del empleado, teniendo en cuenta las asignaciones personales aplicables. El cálculo implica determinar la base gravable restando las contribuciones sociales obligatorias y las asignaciones personales del salario bruto, y luego aplicar la(s) tasa(s) de impuesto correspondiente(s).
Deducciones y Asignaciones Personales para los Empleados
Los empleados en North Macedonia tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable para fines del PIT. La más significativa es la asignación personal.
Para 2025, los empleados generalmente tienen derecho a una asignación personal mensual. Esta cantidad fija se deduce del salario bruto (después de las contribuciones sociales) antes de calcular el PIT. El propósito de esta asignación es reducir la carga fiscal en ingresos bajos.
Otras posibles deducciones o asignaciones pueden existir para circunstancias específicas, como ciertos tipos de gastos (por ejemplo, relacionados con salud o educación) o por dependientes, aunque la asignación personal es el mecanismo principal para reducir la base gravable para la mayoría de los empleados. Los empleadores deben aplicar correctamente la asignación personal al calcular la retención mensual del PIT.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores tienen obligaciones estrictas respecto a la declaración y pago del PIT retenido y las contribuciones sociales del empleador. El cumplimiento implica declaraciones mensuales y remesas oportunas.
El requisito principal de reporte mensual suele ser la presentación de una declaración detallando los salarios de los empleados, el PIT retenido y las contribuciones sociales calculadas. Esta declaración, a menudo referida como formulario MIF o similar, debe enviarse electrónicamente a la Oficina de Ingresos Públicos (PRO).
Los plazos clave para los empleadores en 2025 se espera que sean:
- Reporte y Pago Mensual: La declaración y el pago del PIT y las contribuciones sociales para un mes dado generalmente deben realizarse antes del 15º día del mes siguiente.
- Reporte Anual: Los empleadores también deben presentar un informe anual que resuma los ingresos totales pagados, el PIT retenido y las contribuciones sociales para cada empleado durante el año calendario anterior. La fecha límite para este informe anual suele ser el 31 de marzo del año siguiente.
El cumplimiento de estos plazos es fundamental para evitar sanciones, intereses y otros problemas de cumplimiento.
Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en North Macedonia introduce consideraciones fiscales específicas.
- Trabajadores Extranjeros: Las personas no residentes que trabajan en North Macedonia generalmente están sujetas al PIT sobre sus ingresos provenientes del país. El empleador es responsable de retener el PIT de su salario, similar a los empleados residentes, pero pueden aplicarse reglas específicas respecto a la residencia fiscal y los tratados de doble imposición aplicables. Si un trabajador extranjero se convierte en residente fiscal (generalmente residiendo en North Macedonia por más de 183 días en un período de 12 meses), tributa sobre sus ingresos mundiales.
- Empresas Extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en North Macedonia puede activar la creación de un establecimiento permanente (PE) a efectos fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si se establece un PE, la empresa extranjera queda sujeta al impuesto sobre sociedades en North Macedonia sobre las ganancias atribuibles a ese PE. Emplear personal localmente a menudo contribuye a la determinación de un PE. Las empresas extranjeras sin un PE pero que emplean personal de forma remota aún pueden tener obligaciones como empleador para el PIT y las contribuciones sociales, a menudo requiriendo registro como empleador.
Los tratados de doble imposición que North Macedonia tiene con varios países pueden afectar las obligaciones fiscales para los trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente proporcionando alivio de la doble imposición. Es fundamental considerar las disposiciones de cualquier tratado relevante.
