El sistema tributario de Myanmar incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados, abarcando impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y diversos requisitos de reporte. Comprender estas responsabilidades es crucial para las empresas que operan dentro del país para garantizar el cumplimiento y gestionar su fuerza laboral de manera efectiva. La Dirección de Inversiones y Administración de Empresas (DICA) y el Departamento de Ingresos Internos (IRD) son los órganos clave que supervisan estas regulaciones.
Los empleadores en Myanmar son responsables de gestionar varios impuestos y contribuciones relacionados con la nómina en nombre de sus empleados. Esto incluye contribuciones al esquema de Seguridad Social y la retención del impuesto sobre la renta de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). El cumplimiento de estas obligaciones es obligatorio y está sujeto a auditorías y reportes regulares.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores deben contribuir al esquema de Seguridad Social para sus empleados. Este esquema proporciona beneficios relacionados con la salud, lesiones y otros aspectos del bienestar social. Las contribuciones generalmente se calculan como un porcentaje del salario del empleado. Tanto el empleador como el empleado contribuyen a este fondo.
Las tasas de contribución específicas están sujetas a cambios, pero generalmente implican un porcentaje pagado por el empleador y un porcentaje menor deducido del salario del empleado. Por ejemplo, las tasas comunes han sido alrededor del 3% para el empleador y 2% para el empleado, calculadas sobre el salario básico. Estas contribuciones deben pagarse mensualmente a la oficina de seguridad social correspondiente.
Por lo general, no existen impuestos separados sobre la nómina más allá de las contribuciones a la seguridad social y la obligación de retener el impuesto sobre la renta.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema PAYE. La cantidad a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas de impuesto sobre la renta aplicables. El ingreso gravable se calcula después de deducir las asignaciones elegibles.
El sistema de impuesto sobre la renta de Myanmar para residentes es progresivo, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas más altas. Los no residentes generalmente se gravan a una tasa fija sobre sus ingresos provenientes de Myanmar.
Las tasas progresivas de impuestos para individuos residentes generalmente están estructuradas de la siguiente manera:
| Ingreso Gravable Anual (MMK) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta 2,000,000 | 0 |
| 2,000,001 a 5,000,000 | 5 |
| 5,000,001 a 10,000,000 | 10 |
| 10,000,001 a 20,000,000 | 15 |
| 20,000,001 en adelante | 20 |
Los empleadores deben calcular la retención mensual del impuesto basada en el ingreso anualizado y los tramos fiscales aplicables, teniendo en cuenta las deducciones y asignaciones elegibles reclamadas por el empleado.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados que son contribuyentes residentes en Myanmar son elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Estas asignaciones están diseñadas para proporcionar alivio fiscal según las circunstancias personales.
Las asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Personal: Una cantidad fija proporcionada a cada contribuyente residente.
- Asignación por Cónyuge: Una cantidad adicional si el contribuyente tiene un cónyuge dependiente.
- Asignación por Hijos: Una cantidad por cada hijo dependiente.
- Asignación por Padres: Una cantidad por cada padre dependiente.
- Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas por seguros de vida pueden ser deducibles hasta un límite determinado.
- Contribuciones a la Seguridad Social: La parte del empleado en las contribuciones a la seguridad social es típicamente deducible.
Las cantidades específicas para estas asignaciones se establecen anualmente y deben confirmarse para el año fiscal correspondiente. Los empleadores deben obtener la información necesaria de los empleados para aplicar correctamente estas asignaciones al calcular la retención mensual del impuesto.
Plazos de Cumplimiento y Reporte de Impuestos
Los empleadores tienen plazos específicos para reportar y remitir el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social.
- PAYE mensual y Seguridad Social: El impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social deben remitirse generalmente a las autoridades correspondientes mensualmente, usualmente antes del día 15 del mes siguiente.
- Declaraciones Anuales de Impuesto sobre la Renta: Aunque los empleados son responsables de presentar sus declaraciones anuales de impuesto sobre la renta, los empleadores deben presentar informes anuales detallando los salarios pagados y el impuesto retenido por cada empleado. La fecha límite para presentar las declaraciones anuales de impuesto sobre la renta suele ser el 30 de septiembre siguiente al fin del año fiscal (que va del 1 de abril al 31 de marzo).
Mantener registros precisos de nómina y asegurar la presentación oportuna de pagos e informes son fundamentales para el cumplimiento.
Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros en Myanmar dependen de su estado de residencia.
- Extranjeros Residentes: Las personas extranjeras que cumplen con los criterios de residencia (generalmente residir en Myanmar por 183 días o más en un año fiscal) son gravadas sobre sus ingresos mundiales a las mismas tasas progresivas que los ciudadanos de Myanmar. También son elegibles para las mismas deducciones y asignaciones.
- Extranjeros No Residentes: Las personas extranjeras que no cumplen con los criterios de residencia solo están gravadas sobre sus ingresos provenientes de Myanmar. Estos ingresos generalmente se gravan a una tasa fija, a menudo del 10% sobre el ingreso bruto, sin el beneficio de tasas progresivas ni asignaciones personales. Los empleadores deben aplicar las reglas correctas de retención según el estado de residencia del empleado.
Para las empresas extranjeras que operan en Myanmar, sus obligaciones fiscales dependen de su estructura legal (por ejemplo, sucursal, subsidiaria) y de si tienen un establecimiento permanente en el país. Las reglas del impuesto sobre la renta corporativo, la retención en pagos a no residentes (como dividendos, intereses, regalías o tarifas por servicios), y potencialmente el impuesto comercial (similar al VAT) son consideraciones clave. Los Tratados de Doble Imposición (DTTs) que Myanmar tiene con otros países pueden ofrecer alivio de la doble tributación y afectar las tasas de retención en ciertos pagos. Entender estas reglas específicas es vital para las entidades extranjeras que emplean personal o realizan negocios en Myanmar.
