Lithuania opera un sistema fiscal progresivo que abarca el impuesto sobre la renta personal y las contribuciones obligatorias a la seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados y hacer sus propias contribuciones a los fondos estatales. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme dentro del país. El año fiscal coincide con el año calendario, y tanto los empleadores como los empleados tienen responsabilidades específicas de reporte ante las autoridades relevantes, principalmente la Inspección Estatal de Impuestos (VMI) y la Junta del Fondo de Seguro Social Estatal (Sodra).
Obligaciones de Seguridad Social del Employer y Impuesto sobre Nómina
Los empleadores en Lithuania son responsables de contribuir al Fondo de Seguro Social Estatal (Sodra) en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren varios beneficios sociales, incluyendo pensiones, enfermedad, maternidad y desempleo. La tasa de contribución del empleador se calcula en base al salario bruto del empleado.
Para 2025, se espera que la tasa estándar de contribución del employer a Sodra sea aproximadamente 1.77%. Además, los empleadores contribuyen al Fondo de Garantía y al fondo de beneficios por empleo a largo plazo, que son pequeños porcentajes también basados en el salario bruto. Estas tasas están sujetas a revisión anual pero generalmente permanecen estables o con ajustes menores.
Los empleadores también son responsables de calcular y retener la parte del empleado de las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta personal del salario bruto antes de pagar el salario neto.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están obligados a retener el Impuesto sobre la Renta Personal (PIT) de los salarios de los empleados. Lithuania tiene un sistema progresivo de PIT, lo que significa que la tasa de impuesto aumenta con los ingresos. La base imponible para el PIT es el salario bruto del empleado menos sus contribuciones obligatorias a la seguridad social y cualquier ingreso no gravable (NTI) aplicable.
Para 2025, se espera que las tasas de PIT sean:
- 20% para ingresos anuales hasta un cierto umbral.
- 32% para ingresos anuales que exceden ese umbral.
El umbral para aplicar la tasa más alta del 32% está vinculado al salario promedio nacional (VDU) y se ajusta anualmente. Para fines de retención, los empleadores generalmente calculan el PIT en base a los ingresos mensuales, aplicando las tasas progresivas de manera proporcional o utilizando fórmulas específicas proporcionadas por la autoridad fiscal, que tienen en cuenta los ingresos anuales esperados y el NTI aplicable.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Lithuania pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones fiscales que reducen su ingreso gravable para fines de PIT. La más significativa es el Non-Taxable Income (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).
La cantidad de NTI que un empleado puede reclamar depende de su nivel de ingreso y si tiene hijos dependientes.
- NTI Básico: Una cantidad estándar de NTI es aplicable a todos los empleados, pero disminuye a medida que aumenta el ingreso. Para los que tienen ingresos más altos, el NTI básico puede reducirse a cero. La fórmula para calcular el NTI básico es progresiva y depende del ingreso bruto mensual.
- NTI adicional por hijos: Los empleados con hijos dependientes tienen derecho a una cantidad adicional de NTI por hijo. Este NTI adicional se aplica además del NTI básico y no se reduce en función del nivel de ingreso del empleado.
Los empleadores generalmente aplican el NTI correspondiente al calcular la retención mensual del PIT, en base a la información proporcionada por el empleado. Otras deducciones potenciales pueden incluir contribuciones a ciertos fondos de pensiones o primas de seguros de vida, sujetas a condiciones y límites específicos.
Cumplimiento Fiscal y Plazos de Reporte
Los empleadores en Lithuania tienen obligaciones estrictas de cumplimiento y reporte tanto ante Sodra como ante la Inspección Estatal de Impuestos (VMI).
Los requisitos clave de reporte incluyen:
- Declaraciones mensuales de Sodra (formularios SAM): Los empleadores deben presentar informes mensuales detallando los salarios de los empleados, contribuciones a la seguridad social (porciones del empleador y del empleado), y otra información relevante. Estos generalmente deben entregarse antes del 15º día del mes siguiente.
- Declaraciones mensuales de PIT (formulario GPM312): Los empleadores deben declarar el PIT retenido de los salarios de los empleados y pagado al presupuesto estatal. Esta declaración también suele ser antes del 15º día del mes siguiente.
- Declaraciones anuales de ingresos de empleados (formulario GPM311): Los empleadores deben presentar una declaración anual que resuma los ingresos pagados y los impuestos retenidos para cada empleado durante el año calendario anterior. Esto generalmente debe hacerse antes del 15 de febrero del año siguiente.
- Informes anuales de Sodra: También se requiere un informe resumen anual por parte de Sodra.
Cumplir con estos plazos y garantizar una declaración precisa es fundamental para evitar sanciones e intereses.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeras en Lithuania dependen principalmente del estado de residencia fiscal.
- Residentes fiscales: Las personas consideradas residentes fiscales en Lithuania (generalmente, aquellas cuyo lugar de residencia permanente está en Lithuania o que pasan 183 días o más en el país en cualquier período de 12 meses) son gravadas sobre sus ingresos mundiales. Si están empleadas por una entidad lithuaniana o una entidad extranjera con establecimiento permanente en Lithuania, su empleador es responsable de retener el PIT y las contribuciones a Sodra como para cualquier empleado local.
- No residentes fiscales: Las personas que no son residentes fiscales en Lithuania generalmente solo están gravadas sobre sus ingresos de fuente lithuaniana. Si un no residente está empleado por una entidad lithuaniana, el empleador debe retener el PIT de su salario de fuente lithuaniana. Las contribuciones a Sodra también pueden aplicarse dependiendo del país de residencia del empleado y los acuerdos de seguridad social.
- Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea a personas en Lithuania puede activar el requisito de registrarse como empleador para fines fiscales y de seguridad social, incluso si no tiene una entidad legal formal o establecimiento permanente, dependiendo de la naturaleza y duración del trabajo realizado en Lithuania. Los tratados de doble imposición entre Lithuania y otros países pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores y empresas extranjeras, potencialmente proporcionando alivio de la doble imposición o determinando qué país tiene el derecho principal a gravar ciertos ingresos. Entender estos tratados es crucial para el cumplimiento.
