Impuestos en Japón

Japan opera un sistema tributario integral que incluye impuestos nacionales y locales, afectando tanto a individuos como a empresas. Para empleadores y empleados, los componentes principales incluyen impuesto sobre la renta, contribuciones a la seguridad social y diversos impuestos locales. Comprender estas obligaciones es crucial para un procesamiento de nómina conforme y una gestión laboral dentro del país. Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados y remitirlo a las autoridades correspondientes, junto con sus propias contribuciones como Employer of Record.

Navegar por las complejidades de las regulaciones fiscales japonesas requiere atención cuidadosa a los detalles, particularmente en relación con cálculos de retención, contribuciones al seguro social y requisitos de informe. El cumplimiento garantiza operaciones suaves y evita posibles sanciones. Las siguientes secciones describen las principales obligaciones fiscales para los empleadores y las deducciones disponibles para los empleados en Japón, basadas en las regulaciones vigentes que se espera se apliquen en 2025.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en Japón deben contribuir a varios programas de seguro social e insurance laboral para sus empleados. Estas contribuciones generalmente son compartidas entre el empleador y el empleado, siendo el empleador responsable de retener la parte del empleado y remitir el monto total.

Los principales programas incluyen:

• Seguro de Salud (Kenko Hoken): Proporciona cobertura para gastos médicos. Las tasas varían significativamente según la sociedad de seguro de salud a la que pertenezca el empleador (a menudo basada en la industria o región). Las tasas se calculan típicamente como un porcentaje de la remuneración mensual estándar del empleado (hyojun 報酬月額 - hyojun hoshu getsugaku). El coste se divide generalmente en partes iguales entre empleador y empleado.
• Seguro de Pensión de los Empleados (Kosei Nenkin Hoken): Proporciona beneficios por jubilación, discapacidad y sobrevivientes. La tasa es un porcentaje fijo de la remuneración mensual estándar del empleado y del bono estándar. Este coste también suele dividirse en partes iguales entre empleador y empleado.
• Seguro de Empleo (Koyo Hoken): Proporciona beneficios por desempleo y apoyo para la estabilidad laboral. Las tasas se aplican al salario bruto total y bono del empleado. El coste se comparte entre empleador y empleado, con el empleador típicamente pagando una porción mayor. Las tasas varían ligeramente según la industria (p.ej., comercio general, agricultura/ganadería/pesca, construcción).
• Seguro de Accidentes Industriales (Rosai Hoken): Proporciona cobertura por lesiones o enfermedades sufridas durante el trabajo o el desplazamiento. La tasa se aplica al salario bruto total y bono del empleado y varía significativamente según el nivel de riesgo de la industria. Esta contribución corre sólo a cargo del empleador.
• Contribución por Asignación por Hijos (Jido Teate Kyoshutsu): Una pequeña contribución pagada por el empleador para financiar las asignaciones por hijo. La tasa es un porcentaje fijo de la remuneración mensual estándar del empleado y del bono estándar. Esta contribución corre sólo a cargo del empleador.

Las tasas específicas para el Seguro de Salud y el Seguro de Pensión de los Empleados están sujetas a cambios anuales, generalmente en marzo o septiembre. Las tasas del Seguro de Empleo también se revisan cada año. Aunque las tasas específicas para 2025 se definirán más cerca del año, generalmente se basan en las tasas del año anterior.

A continuación, una tabla de ejemplo con tasas aproximadas de contribución basada en cifras recientes (las tasas reales para 2025 podrán variar):

Tipo de Seguro	Tasa Total (Aprox.)	Participación del Empleador (Aprox.)	Participación del Empleado (Aprox.)	Base para Cálculo
Seguro de Salud	9.84% - 10.5%	4.92% - 5.25%	4.92% - 5.25%	Remuneración mensual estándar
Seguro de Pensión de los Empleados	18.3%	9.15%	9.15%	Remuneración mensual estándar y bono
Seguro de Empleo (General)	1.55%	0.95%	0.6%	Salario bruto & bono
Seguro de Accidentes Industriales	0.25% - 8.8%	0.25% - 8.8%	0%	Salario bruto & bono
Contribución por Asignación por Hijos	0.35%	0.35%	0%	Remuneración mensual estándar y bono

Nota: Las tasas del Seguro de Salud varían mucho según la sociedad de salud y la prefectura.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta a nivel nacional y local de los salarios, bonos y otras compensaciones de los empleados en cada período de pago. Este sistema denominado Gensen Choshu (Retención en la fuente) se conoce como Gensen Choshu. La cantidad a retener depende del ingreso mensual del empleado, sus dependientes declarados y otros subsidios, según se informa en su "Declaración para Exenciones por Dependientes" (扶養控除等申告書 - Fuyo Kozyo To Shinkokusho).

El impuesto sobre la renta nacional es progresivo, lo que significa que ingresos mayores se gravan a tasas más altas. El impuesto para los habitantes locales (que comprende impuesto prefectural y municipal) generalmente se calcula en base al ingreso del año anterior y se colecta mediante cobro especial (Tokubetsu Choshu - Retención especial) a través del empleador, típicamente desde junio hasta mayo.

Ascensos del Impuesto sobre la Renta Nacional (Aproximados para 2025, sujetos a cambios):

Ingreso Imponible (JPY)	Tasa de Impuesto
Hasta 1,950,000	5%
1,950,001 - 3,300,000	10%
3,300,001 - 6,950,000	20%
6,950,001 - 9,000,000	23%
9,000,001 - 18,000,000	33%
18,000,001 - 40,000,000	40%
Más de 40,000,000	45%

Nota: Se aplica también un recargo de reconstrucción del 2.1% del impuesto sobre la renta nacional hasta 2037.

Las tablas de retención (源泉徴収税額表 - Gensen Choshu Zeigaku Hyo) son proporcionadas por la Agencia Tributaria Nacional y usadas por los empleadores para determinar la cantidad correcta de impuesto sobre la renta a retener en función del salario mensual y el número de dependientes del empleado.

Deducciones y Subsidios del Empleado

Los empleados en Japón pueden beneficiarse de varias deducciones y subsidios que reducen su ingreso imponible, disminuyendo así su carga fiscal. Normalmente, estos se consideran durante el proceso de ajuste de fin de año o mediante la presentación de una declaración anual.

Deducciones y subsidios comunes incluyen:

• Deducción Básica (Kiso Kozyo): Una deducción estándar disponible para todos los contribuyentes, cuya cantidad puede variar ligeramente según los ingresos totales del contribuyente.
• Deducción por ingresos laborales (Kyuyo Shotoku Kozyo): Una deducción estatutaria basada en el importe de ingresos laborales, diseñada para reflejar gastos necesarios incurridos por los empleados. La cuantía disminuye a medida que aumenta el ingreso.
• Deducción por primas de seguro social (Shakai Hokenryo Kozyo): El monto completo de las primas pagadas por el seguro social (seguro de salud, pensión, seguro de empleo) es deducible del ingreso.
• Subsidio por cónyuge (Haigusha Kozyo) y Subsidio especial por cónyuge (Haigusha Tokubetsu Kozyo): Disponibles si el empleado apoya a un cónyuge con ingresos limitados. La cantidad varía según los ingresos del empleado y del cónyuge.
• Subsidio por dependientes (Fuyo Kozyo): Disponible para dependientes (niños, padres, etc.) que cumplen con criterios de edad e ingreso. Los subsidios son mayores para dependientes mayores o con discapacidad severa.
• Deducción por primas de seguros de vida (Seimei Hokenryo Kozyo): Deduciones por primas pagadas por seguros de vida, medicina y pensiones personales, hasta ciertos límites.
• Deducción por gastos médicos (Iryohi Kozyo): Permite deducir gastos médicos significativos para el contribuyente y sus dependientes que exceden cierto umbral (p.ej., 100,000 JPY o 5% del ingreso total, lo que sea menor, hasta 2 millones de yenes).
• Crédito fiscal por préstamo hipotecario (Jutaku Loan Kozyo): Un crédito que reduce directamente el impuesto a pagar (no solo ingreso gravable), disponible para quienes obtienen un préstamo para comprar o construir una residencia, sujeto a varias condiciones.

Los empleadores generalmente gestionan la aplicación de la mayoría de las deducciones comunes (Básica, Ingresos laborales, Seguro social, Cónyuge, Dependientes, Seguro de vida) mediante el proceso de ajuste de fin de año para empleados que solo tienen ingresos por empleo.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Reporte

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones sociales, así como para reportar los ingresos de los empleados.

Los plazos clave incluyen:

• Remisión mensual del impuesto retenido: El impuesto sobre la renta nacional retenido debe pagarse generalmente a la oficina de impuestos antes del 10º día del mes siguiente. Los empleadores con menos de 10 empleados pueden solicitar una disposición especial para pagar semestralmente (antes del 10 de julio para retenciones de enero-junio y antes del 20 de enero para julio-diciembre).
• Remisión mensual de las primas del seguro social: Las primas del seguro social (seguro de salud, pensión, seguro de empleo, subsidio por hijos) deben pagarse antes del último día del mes siguiente.
• Ajuste de fin de año (Nenmatsu Chosei): Se realiza este ajuste en diciembre para la mayoría de los empleados para conciliar el total del impuesto sobre la renta retenido durante el año con la obligación fiscal anual real, considerando deducciones y subsidios. Cualquier exceso de retención se devuelve al empleado, y cualquier monto subretenido se cobra.
• Entrega de certificados de retención (Gensen Choshu Hyo): Los empleadores deben emitir los certificados de retención a los empleados antes del 31 de enero del año siguiente (o dentro de un mes de la terminación). Las copias también se deben presentar a la oficina de impuestos y a la oficina municipal antes de esa fecha.
• Presentación de declaración de impuestos anual (Kakutei Shinkoku): Aunque la mayoría de los empleados cuya fiscalidad se liquida por ajuste de fin de año no necesitan presentar declaración, quienes tengan ciertos tipos de ingresos (p.ej., ingresos por alquiler, ganancias de capital), ingresos altos o que soliciten deducciones no cubiertas en el ajuste de fin de año (como gastos médicos o crédito hipotecario) deben presentar declaración anual entre el 16 de febrero y el 15 de marzo del año siguiente.

Las notificaciones de cobro del impuesto local por habitantes son enviadas por los municipios, generalmente en mayo, detallando los montos a cobrar mensualmente de junio a mayo.

Consideraciones especiales de impuestos para trabajadores y empresas extranjeros

Las obligaciones fiscales para trabajadores y empresas extranjeros en Japón dependen significativamente de su estado de residencia y de la existencia de tratados fiscales entre Japón y su país de origen.

• Estado de Residencia:
  • Residente: Personas que tienen domicilio en Japón o han residido en Japón por un año o más se consideran generalmente residentes a efectos fiscales. Los residentes están gravados por su ingreso mundial.
  • No Residente: Personas que no cumplen con los criterios de residencia. Los no residentes generalmente solo tributan sobre su ingreso de fuente en Japón. El ingreso por empleo para no residentes suele estar sujeto a una tasa fija de retención del 20.42% (incluido el recargo de reconstrucción), sin deducciones ni subsidios en la retención.
• Tratados fiscales: Japón tiene tratados fiscales con muchos países. Estos tratados pueden aliviar la doble imposición y ofrecer tasas reducidas o exenciones en ciertos tipos de ingreso, incluido el ingreso por empleo, para residentes del país del tratado. Por ejemplo, algunos tratados incluyen una "regla de 183 días" que puede eximir a visitantes de negocios de corto plazo del impuesto sobre la renta en Japón bajo condiciones específicas.
• Requisitos de reporte: Los empleadores que contratan trabajadores extranjeros deben verificar correctamente su estado de residencia y aplicar las reglas de retención apropiadas. Para no residentes, la retención es más sencilla (tasa fija), pero no tienen derecho a las deducciones ni al ajuste de fin de año disponibles para residentes.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras con establecimiento permanente (PE) en Japón están sujetas a impuestos corporativos sobre la renta atribuible a ese PE. Sin un PE, las obligaciones fiscales suelen limitarse a la retención en la fuente de ciertos ingresos provenientes de Japón. Contratar personal en Japón puede potencialmente crear un PE, desencadenando obligaciones fiscales corporativas.

Comprender las circunstancias específicas de los trabajadores extranjeros y las implicaciones de los tratados fiscales es esencial para una retención adecuada y cumplimiento fiscal. Los empleadores deben verificar el estado de residencia y consultar las disposiciones de los tratados fiscales aplicables a sus empleados extranjeros.