El sistema fiscal de Guam está estrechamente alineado con el de los Estados Unidos, operando bajo lo que se conoce como el "sistema espejo". Esto significa que las disposiciones del Código de Impuestos Internos de los EE. UU. se aplican en Guam en general, sustituyendo "Guam" por "Estados Unidos" cuando sea apropiado. Tanto empleadores como empleados en Guam están sujetos a varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta, impuestos de Seguridad Social y Medicare. Entender estos requisitos es crucial para operaciones y empleo en cumplimiento en el territorio.
Los empleadores en Guam son responsables de retener y remitir los impuestos de los salarios de sus empleados y de pagar ciertos impuestos de nómina del lado del empleador. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus ganancias y pueden ser elegibles para varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Navegar estas regulaciones garantiza el cumplimiento y una gestión financiera adecuada para las empresas que operan en la isla.
Obligaciones fiscales del empleador
Los empleadores en Guam deben pagar y/o retener varios tipos de impuestos relacionados con la compensación de sus empleados. Las obligaciones principales reflejan las de los Estados Unidos continentales, específicamente en lo que respecta a los impuestos de Seguridad Social y Medicare, conocidos colectivamente como impuestos FICA.
- Impuesto de Seguridad Social: Los empleadores deben contribuir con un porcentaje de los salarios de cada empleado hasta un límite anual de base salarial. Para 2025, la tasa de contribución del empleador es del 6.2%. El límite de base salarial está sujeto a ajuste anual por la Administración del Seguro Social.
- Impuesto de Medicare: Los empleadores deben contribuir con un porcentaje de todos los salarios de los empleados, sin límite de base salarial. Para 2025, la tasa de contribución del empleador es del 1.45%.
- Impuesto adicional de Medicare: Aunque principalmente es responsabilidad del empleado, los empleadores están obligados a retener un 0.9% adicional de Medicare de los salarios pagados a un empleado que superen un umbral determinado ($200,000 para solteros, cabeza de familia o declarantes viudos/as; $250,000 para casados que presentan en conjunto; $125,000 para casados que presentan por separado). El empleador no realiza una contribución equivalente a este impuesto adicional.
- Ley Federal de Impuesto por Desempleo (FUTA): Los empleadores también pueden estar sujetos al impuesto FUTA, aunque los créditos por pago puntual de impuestos locales por desempleo pueden reducir significativamente la tasa federal efectiva. Guam tiene su propio programa de seguro de desempleo.
- Seguro de Desempleo de Guam (GUI): Los empleadores en Guam deben contribuir al fondo local de seguro de desempleo. La tasa de contribución se determina en función de factores como la industria del empleador y su historial de reclamaciones. Los nuevos empleadores generalmente comienzan con una tasa estándar.
Retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de Guam de los salarios de sus empleados según la información proporcionada por el empleado en el Formulario W-4 (Certificado de Retención del Empleado). La cantidad de impuesto a retener depende del estado civil del empleado, el número de asignaciones reclamadas y cualquier retención adicional solicitada.
El proceso de retención generalmente sigue los métodos prescritos por el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU., utilizando tablas de tramos salariales o métodos porcentuales. Los empleadores deben asegurarse de tener un Formulario W-4 válido en archivo para cada empleado y aplicar los cálculos de retención correctos.
Deducciones y asignaciones fiscales para empleados
Los empleados en Guam están sujetos al impuesto sobre la renta de sus ingresos mundiales, similar a los ciudadanos de EE. UU. Generalmente tienen derecho a las mismas deducciones estándar y deducciones detalladas disponibles bajo el Código de Impuestos Internos de los EE. UU.
- Deducción estándar: Los empleados pueden optar por tomar la deducción estándar, que varía según el estado civil (Soltero, Casado que presenta en conjunto, Casado que presenta por separado, Cabeza de familia, Viudo/a calificado). Las cantidades de la deducción estándar se ajustan anualmente por inflación.
- Deducciones detalladas: Alternativamente, los empleados pueden detallar deducciones si el total de sus gastos elegibles excede la cantidad de la deducción estándar. Las deducciones detalladas comunes incluyen impuestos estatales y locales (hasta un límite), intereses hipotecarios, contribuciones benéficas y ciertos gastos médicos.
- Asignaciones (Formulario W-4): Aunque el concepto de "asignaciones" ha sido modificado con el formulario W-4 rediseñado, los empleados aún proporcionan información sobre su estado civil, dependientes y otros ingresos/deducciones para ayudar a los empleadores a calcular una retención precisa. Esta información determina efectivamente la cantidad de salarios exentos de retención.
Cumplimiento fiscal y fechas límite de reporte
Los empleadores en Guam deben cumplir con requisitos específicos de reporte y fechas límite para impuestos de nómina y retención del impuesto sobre la renta. Estos generalmente se alinean con los plazos federales de EE. UU.
- Formulario 941 (Declaración de impuestos federales trimestral del empleador): Los empleadores generalmente presentan el Formulario 941 trimestralmente para reportar el impuesto sobre la renta, el impuesto de Seguridad Social y el de Medicare retenidos de los salarios de los empleados y la parte del empleador del impuesto de Seguridad Social y Medicare.
- Formulario 940 (Declaración anual del impuesto federal por desempleo (FUTA)): Este formulario se presenta anualmente para reportar la obligación del impuesto FUTA.
- Formulario W-2 (Declaración de salarios e impuestos): Los empleadores deben proporcionar un Formulario W-2 a cada empleado antes del 31 de enero del año siguiente, reportando los salarios anuales del empleado y los impuestos retenidos. También se debe presentar una copia ante la Administración del Seguro Social.
- Formulario W-3 (Transmisión de declaraciones de salarios e impuestos): Este formulario se usa para transmitir la Copia A de los Formularios W-2 a la Administración del Seguro Social.
- Depósitos de impuestos: Los empleadores deben depositar el impuesto sobre la renta retenido y los impuestos FICA en un calendario semanales o mensuales, dependiendo de la cantidad de obligación fiscal.
- Departamento de Ingresos y Impuestos de Guam (DRT): Los empleadores también tienen obligaciones de presentación y pago con el DRT local, que administra las leyes fiscales del territorio.
Consideraciones especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Guam pueden enfrentar consideraciones fiscales únicas.
- Extranjeros no residentes: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros (extranjeros no residentes a efectos fiscales de EE. UU.) depende de su estatus migratorio, vínculos de residencia con Guam/EE. UU. y la naturaleza de sus ingresos. Los ingresos efectivamente conectados con un comercio o negocio en EE. UU. (que incluye empleo en Guam) generalmente están sujetos a tasas impositivas progresivas.
- Tratados fiscales: Aunque Guam no es parte de tratados fiscales separados, los tratados fiscales aplicables de EE. UU. pueden extenderse a Guam, ofreciendo potencialmente tasas de retención reducidas o exenciones para residentes de países con tratados.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que hacen negocios en Guam están sujetas al impuesto sobre la renta de Guam sobre ingresos efectivamente conectados con su comercio o negocio en Guam. También pueden tener obligaciones de retención si emplean personas en Guam.
- Employer of Record (EOR): Utilizar un servicio de EOR puede simplificar el cumplimiento fiscal para empresas extranjeras que emplean trabajadores en Guam. El EOR actúa como el empleador legal, manejando la nómina, la retención de impuestos y el cumplimiento con las leyes laborales y fiscales locales en nombre de la empresa extranjera. Esto mitiga la necesidad de que la empresa extranjera establezca una entidad local o navegue por regulaciones fiscales complejas directamente.
