Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
PAYE (Impuesto sobre la renta)	Progresivo (varía según el tramo de ingresos)	Salarios brutos del empleado
FNPF (Fondo Nacional de Previsión de Fiji)	10% (empleador)	Salarios brutos del empleado
Impuesto sobre beneficios adicionales (FBT)	20%	Valor bruto de los beneficios no monetarios
Impuesto sobre responsabilidad social (SRT)	13% - 19% (progresivo)	Ingresos gravables que exceden FJ$270,000

Presentación y cumplimiento

• Las deducciones de PAYE, SRT y FBT deben ser remitidas al Servicio de Ingresos y Aduanas de Fiji (FRCS) antes del último día del mes siguiente a la deducción.
• Las contribuciones a FNPF deben ser remitidas antes de que finalice cada mes.
• Los empleadores deben presentar los Programas de Contribución mensuales a FNPF antes del día 14 de cada mes.

En Fiji, las deducciones de impuestos de los empleados, conocidas como Pay As You Earn (PAYE), operan como un sistema de impuesto final para ingresos de empleo de fuente única que superen los FJ$30,000.

Sistema de Impuesto PAYE

PAYE es el método principal de recaudación del impuesto sobre la renta en Fiji, deducido en la fuente de los salarios y sueldos de los empleados. A partir del 1 de enero de 2013, PAYE se convirtió en un impuesto final, eliminando la necesidad de declaraciones de impuestos anuales para empleados con solo una fuente de ingresos de empleo. El impuesto se calcula sobre el ingreso gravable, que es el ingreso bruto menos las asignaciones aplicables.

Tasas y Umbrales de Impuestos

El umbral del impuesto sobre la renta es de FJ$30,000. Esto significa que las ganancias hasta esta cantidad no están sujetas a impuestos. Para los empleados residentes que ganan por encima del umbral, las tasas de impuesto son:

• 18%: Para el tramo de ingresos aplicable a partir de hoy. Más información se puede encontrar en el sitio web de Fiji Revenue & Customs Service.
• 20%: Para el tramo de ingresos aplicable a partir de hoy. Más información se puede encontrar en el sitio web de Fiji Revenue & Customs Service.

Los empleados no residentes son gravados a una tasa fija del 20% sobre su ingreso gravable desde el primer dólar ganado.

Responsabilidades del Employer

Los empleadores son responsables de deducir la cantidad correcta de PAYE de cada salario/sueldo del empleado y remitirla a Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) antes de que finalice el mes siguiente a la deducción. Los empleadores deben registrarse en el FRCS dentro de los 30 días posteriores a la apertura de su negocio y presentar los Programas Mensuales del Employer (EMS) mensualmente, incluso si no se dedujo PAYE.

Responsabilidades del Empleado: Declaración del Código de Impuestos

Los empleados deben presentar una Declaración de Código de Impuestos (TCD) a su empleador dentro de los cinco días hábiles posteriores a comenzar el empleo.

• Se presenta un TCD 'P' si el empleo es la fuente principal de ingresos del empleado.
• Se usa un TCD 'S' para empleo secundario. Si un empleado no presenta un TCD dentro de los cinco días, el empleador debe deducir el impuesto a una tasa del 20%.

Exenciones y Deducciones

Ciertos ingresos están exentos del impuesto PAYE, incluyendo:

• Ingresos de Pensión: Las pensiones de fondos aprobados, como el Fiji National Provident Fund (FNPF), están exentas.
• Pagos Únicos: Los pagos únicos (hasta FJ$5,000) por cambios en las condiciones de servicio (excluyendo despidos) están exentos bajo condiciones específicas.
• Pagos por Redundancia: Hasta FJ$15,000 en pagos por redundancia están exentos, y el resto se grava al 15%. Esto requiere aprobación previa del FRCS.
• Dividendos: Los ingresos por dividendos de fuentes específicas, incluyendo empresas listadas y Fijian Holdings Unit Trust, están exentos. Otros ingresos por dividendos están exentos solo si ya fueron gravados a nivel corporativo.

Las asignaciones previamente disponibles (Marital, Child, Elderly, contribuciones a FNPF) ya no son deducibles desde el 1 de enero de 2013.

Situaciones Especiales de Impuestos

• Múltiples Empleos: Los empleados con múltiples trabajos o fuentes adicionales de ingresos (como ingresos comerciales) deben presentar una declaración de impuestos, incluso si sus ingresos principales están por debajo del umbral. Deben usar el Formulario B y adjuntar su Certificado de Retención de Impuestos de empleo.
• Empleados No Residentes: Los empleados no residentes son gravados de manera diferente y deben consultar con el FRCS o un asesor fiscal para detalles específicos.
• Incrementos Salariales para Funcionarios Públicos: Los funcionarios públicos que reciban incrementos salariales podrían experimentar un aumento temporal en sus deducciones de impuestos durante los primeros dos períodos de pago. El sistema de nómina ajustará las deducciones subsecuentes para asegurar el pago correcto del impuesto anual según su nuevo salario.

Incentivos Fiscales para Empleadores (a partir del 28 de junio de 2024)

Varios incentivos fiscales están disponibles para los empleadores, incluyendo:

• Deducción fiscal del 300%: Para salarios pagados por colocaciones laborales, aprendizajes y trabajadores a tiempo parcial (ampliado hasta el 31 de diciembre de 2025).
• Deducción fiscal del 400%: Para salarios pagados a personas con discapacidades (ampliado hasta el 31 de diciembre de 2025).

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Para la información más actualizada, consulte el Fiji Revenue & Customs Service o un profesional fiscal calificado.