Impuestos en Fiyi

Navegar por el panorama fiscal en Fiji requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del empleador como de los derechos de los empleados. El sistema tributario fiyano, gestionado por el Fiji Revenue and Customs Service (FRCS), abarca diversos impuestos, incluyendo impuesto sobre la renta, Impuesto al Valor Agregado (IVA), derechos de aduana y impuestos especiales. Para empleadores y empleados, el enfoque principal está en el impuesto sobre la renta, recaudado a través del sistema Pay As You Earn (PAYE), y en las contribuciones obligatorias al Fiji National Provident Fund (FNPF), que sirve como el esquema nacional de seguridad social.

Los empleadores que operan en Fiji son responsables de calcular, retener y remitir correctamente los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados. De manera similar, los empleados se benefician de ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable. Comprender estos requisitos es fundamental para el cumplimiento y una gestión eficiente de nómina.

Obligaciones del empleador en seguridad social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Fiji son principalmente responsables de contribuir al Fiji National Provident Fund (FNPF). El FNPF es un esquema de superannuation obligatorio que proporciona beneficios de jubilación y otros beneficios a los afiliados. Tanto empleadores como empleados deben realizar contribuciones basadas en los salarios brutos del empleado.

A partir de 2025, se espera que las tasas de contribución estándar al FNPF sean:

• Contribución del empleador: Un porcentaje de los salarios brutos del empleado.
• Contribución del empleado: Un porcentaje de los salarios brutos del empleado, deducido de su sueldo.

Las tasas específicas están sujetas a regulación gubernamental y pueden ajustarse. Los empleadores deben remitir la contribución total (participación del empleador + del empleado) al FNPF antes de la fecha límite estipulada cada mes. Por lo general, no existen impuestos sobre la nómina específicos del empleador aparte de la contribución al FNPF a nivel nacional, aunque siempre se deben verificar requisitos específicos de la industria o la región.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso gravable del empleado y de las tasas y umbrales de impuesto sobre la renta aplicables establecidos por el FRCS.

El ingreso gravable generalmente se calcula como el salario bruto menos cualquier deducción o asignación aprobada. Los empleadores deben usar las tablas fiscales oficiales o el software de nómina aprobado por el FRCS para determinar la cantidad correcta de impuesto PAYE a retener en cada período de pago (semanal, quincenal, mensual, etc.).

El sistema de impuesto sobre la renta para residentes en Fiji es progresivo, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los no residentes pueden estar sujetos a tasas diferentes. Se anticipa que los tramos y tasas de impuesto aplicables para el año fiscal 2025 seguirán una estructura similar a años anteriores, con un umbral libre de impuestos y tasas crecientes para ingresos que superen ciertos niveles.

Un ejemplo ilustrativo de los posibles tramos de impuestos (las tasas y umbrales están sujetos a confirmación oficial para 2025):

Ingreso gravable anual (FJD)	Tasa de impuesto (%)
Hasta [Umbral 1]	0
[Umbral 1] a [Umbral 2]	[Tasa 1]%
Por encima de [Umbral 2]	[Tasa 2]%

Los empleadores deben remitir la cantidad total de impuesto PAYE retenido de todos los empleados a FRCS antes de la fecha de vencimiento cada mes.

Deducciones y asignaciones de impuestos para empleados

Los empleados en Fiji pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir su ingreso gravable, reduciendo así su responsabilidad PAYE. Estas deducciones generalmente deben ser reclamadas por el empleado y, si son aprobadas por el FRCS, pueden ser consideradas en el cálculo del PAYE del empleador o reclamadas por el empleado al presentar su declaración anual de impuestos.

Los tipos comunes de deducciones y asignaciones pueden incluir:

• Contribuciones FNPF: La contribución obligatoria del empleado al FNPF suele ser deducible de sus ingresos brutos a efectos fiscales.
• Donaciones benéficas aprobadas: Las donaciones a ciertas organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles.
• Gastos relacionados con el empleo: Ciertos gastos incurridos de forma total y exclusivamente para obtener ingresos por empleo pueden ser deducibles, sujeto a reglas y límites específicos.
• Gastos médicos: Pueden estar disponibles deducciones por ciertos gastos médicos.
• Gastos educativos: Podrían permitirse deducciones por gastos educativos aprobados.

Los criterios específicos de elegibilidad, límites y requisitos de documentación para estas deducciones y asignaciones son determinados por el FRCS. Los empleados generalmente deben proporcionar a su empleador un formulario de Declaración de Código Fiscal, reflejando sus deducciones elegibles, para ajustar la retención de PAYE en consecuencia.

Plazos para cumplimiento fiscal y presentación de informes

Los empleadores en Fiji tienen obligaciones estrictas de cumplimiento y presentación de informes tanto al FRCS como al FNPF. Cumplir con estos plazos es esencial para evitar penalidades e intereses.

Los requisitos clave y los plazos típicos incluyen:

• Remisión mensual de PAYE y contribuciones al FNPF: Los empleadores deben calcular y remitir la cantidad total de impuesto PAYE retenido y las contribuciones al FNPF (participación del empleador y del empleado) para un mes dado antes del día 15 del mes siguiente.
• Informe resumido mensual: Por lo general, se requiere un informe resumen que detalla los montos totales de PAYE y FNPF remesados cada mes.
• Conciliación anual del empleador: Antes de una fecha específica tras el fin del año fiscal (que coincide con el calendario, 31 de diciembre), los empleadores deben presentar un informe de conciliación anual al FRCS. Este informe resume los salarios brutos totales pagados, el impuesto PAYE retenido y las contribuciones al FNPF para cada empleado durante el año. Esto suele ir acompañado de la emisión de los estados de ingresos anuales (formularios P4UP) a los empleados.
• Registro de nuevos empleados: Los empleadores deben registrar a los nuevos empleados ante el FRCS y el FNPF y obtener los números de identificación fiscal (TIN) y del FNPF necesarios.

El incumplimiento de estos plazos o la presentación incorrecta de informes puede resultar en penalidades significativas, cargos por intereses y posibles auditorías.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Fiji están sujetas a reglas fiscales específicas que difieren de las aplicables a los residentes fiyanos y las entidades nacionales.

• Trabajadores extranjeros: La condición de residencia fiscal de un trabajador extranjero en Fiji determina cómo se le grava. Un trabajador extranjero puede ser considerado residente a efectos fiscales si cumple ciertos criterios (por ejemplo, presencia en Fiji por un número determinado de días). Los residentes tributan por sus ingresos globales, mientras que los no residentes generalmente solo por ingresos originados en Fiji. Las tasas de impuestos para no residentes en ingresos laborales pueden diferir de las tasas para residentes. Los empleadores que contratan trabajadores extranjeros deben determinar correctamente su condición de residencia y aplicar las reglas apropiadas de retención PAYE.
• Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en Fiji pueden estar sujetas a impuesto sobre la renta corporativa por sus ingresos procedentes de Fiji. La forma de presencia en Fiji (por ejemplo, sucursal, subsidiaria, oficina de proyectos) afecta sus obligaciones fiscales. Los pagos realizados por entidades fiyanas a empresas no residentes (por ejemplo, por servicios, regalías, intereses) pueden estar sujetos a retención en la fuente a tasas específicas, que el pagador fiyano debe descontar y remitir al FRCS. Los Acuerdos de Doble Imposición (DTA) entre Fiji y otros países pueden ofrecer alivio contra la doble tributación y modificar las tasas de retención en la fuente.

Comprender estos matices es fundamental para que las entidades extranjeras y sus empleados aseguren el cumplimiento de las leyes fiscales de Fiji. Participar con expertos fiscales locales o utilizar un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades.