Estonia opera un sistema fiscal moderno, enfocado en lo digital, conocido por su simplicidad y tasas de impuestos planas. Este enfoque busca agilizar el cumplimiento para tanto individuos como empresas. Los empleadores que operan en Estonia son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y contribuir a los fondos de seguridad social, asegurando que los impuestos relacionados con el empleo se gestionen y remitan correctamente a las autoridades fiscales.
Comprender estas obligaciones es crucial para las empresas que emplean personal en Estonia, ya sean contrataciones locales o trabajadores extranjeros. El sistema requiere un cálculo preciso y una declaración oportuna para mantener el cumplimiento y evitar sanciones.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Estonia deben contribuir a la seguridad social en nombre de sus empleados. Las principales contribuciones son el Social Tax y el Seguro de Desempleo. Estas contribuciones se calculan en base al salario bruto del empleado.
El Social Tax es una contribución significativa del employer destinada a financiar pensiones estatales y seguro de salud. La tasa se aplica al salario bruto, con un monto base mínimo aplicable incluso si el salario es menor.
Las contribuciones al Seguro de Desempleo las realizan tanto el employer como el empleado. El employer retiene la parte del empleado de su salario y la paga junto con su propia contribución.
Aquí están las tasas clave de contribución del employer para 2025:
| Tipo de contribución | Tasa (Employer) | Base de cálculo |
|---|---|---|
| Social Tax | 33% | Salario Bruto |
| Seguro de Desempleo | 1.6% | Salario Bruto |
Existe una base mensual mínima para el cálculo del Social Tax, vinculada al salario mínimo nacional. Si el salario bruto del empleado está por debajo de esta base mínima, el Social Tax aún debe calcularse y pagarse sobre la base mínima, a menos que apliquen excepciones específicas (por ejemplo, si el empleado es pensionista, estudiante o está en licencia parental).
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Estonia tiene una tasa de impuesto sobre la renta plana que se aplica tanto a individuos como a empresas (sobre beneficios distribuidos). Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta (PAYE - Pay As You Earn) de los salarios brutos de sus empleados antes del pago.
La tasa estándar de impuesto sobre la renta se aplica a los ingresos gravables del empleado. Los ingresos gravables son el salario bruto menos cualquier cantidad de ingreso libre de impuestos y ciertas deducciones.
Una característica importante del sistema de impuesto sobre la renta en Estonia para individuos es el umbral progresivo de ingreso libre de impuestos. Este umbral disminuye a medida que aumenta el ingreso, llegando eventualmente a cero para los contribuyentes con ingresos más altos. Los empleadores deben tener esto en cuenta al calcular la retención mensual del impuesto sobre la renta, siempre que el empleado haya presentado una solicitud al empleador para aplicar la cantidad libre de impuestos.
Detalles clave del impuesto sobre la renta para 2025:
| Tipo de impuesto | Tasa |
|---|---|
| Impuesto sobre la Renta | 20% |
El monto anual de ingreso libre de impuestos para 2025 es de hasta €7848 (€654 por mes). Este monto se reduce para ingresos anuales que superen €14,400 y llega a cero para ingresos anuales de €25,200 o más. La fórmula para calcular la cantidad mensual de ingreso libre de impuestos que debe aplicar el employer (si el empleado lo solicita) depende del ingreso mensual total del empleado.
Deducciones y Asignaciones de Impuesto para Empleados
Los empleados en Estonia están sujetos al impuesto sobre la renta y contribuyen al Seguro de Desempleo y, potencialmente, a la pensión obligatoria financiada. Los empleadores retienen estos montos del salario bruto.
Las tasas de contribución del empleado para 2025 son:
| Tipo de contribución | Tasa (Empleado) | Base de cálculo |
|---|---|---|
| Seguro de Desempleo | 0.8% | Salario Bruto |
| Pensión Obligatoria* | 2% | Salario Bruto |
*La participación en el esquema de pensión obligatoria generalmente es obligatoria para residentes nacidos en 1983 o posteriores, pero voluntaria para los nacidos antes. Los empleados también pueden optar por no participar o cambiar su tasa de contribución bajo condiciones específicas.
Además de la cantidad básica de ingreso libre de impuestos aplicada por el employer (si lo solicita), los empleados pueden ser elegibles para otras deducciones al presentar su declaración anual de impuestos. Estas pueden incluir:
- Ingreso libre de impuestos adicional por hijos.
- Intereses de préstamos hipotecarios.
- Gastos de educación.
- Donaciones y obsequios a organizaciones aprobadas.
- Contribuciones voluntarias a la pensión.
Estas deducciones adicionales generalmente las reclama directamente el empleado ante la Estonian Tax and Customs Board (MTA) al presentar su declaración anual, en lugar de que las aplique el employer durante la nómina mensual.
Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal
Los empleadores en Estonia tienen obligaciones estrictas de reporte mensual. El informe principal es el TSD (Declaración de Impuesto sobre la Renta y Seguridad Social, Primas de Seguro de Desempleo y Contribuciones a la Pensión Obligatoria).
La declaración TSD debe enviarse electrónicamente a la Estonian Tax and Customs Board antes del 10º día del mes siguiente al pago. Los impuestos correspondientes (Social Tax, Seguro de Desempleo, Impuesto sobre la Renta, contribuciones a la Pensión Obligatoria) también deben pagarse antes de esa misma fecha.
No presentar el TSD o no pagar los impuestos a tiempo puede resultar en sanciones y cargos por intereses. Los empleadores deben asegurar un cálculo preciso de todos los impuestos y contribuciones y la presentación oportuna de las declaraciones requeridas.
Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Estonia implica consideraciones fiscales específicas, principalmente relacionadas con la residencia fiscal y establecimiento permanente.
La residencia fiscal de una persona determina sus obligaciones fiscales en Estonia. En general, una persona se considera residente fiscal si tiene un lugar de residencia permanente en Estonia o permanece en Estonia al menos 183 días en un período de 12 meses. Los residentes fiscales en Estonia tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos de fuente estonia.
Las empresas extranjeras que emplean personal en Estonia pueden necesitar considerar si sus actividades crean un establecimiento permanente (PE) en Estonia. Si se considera que existe un PE, la empresa extranjera puede estar sujeta al impuesto de sociedades en Estonia sobre las ganancias atribuibles al PE.
Los tratados de doble imposición (DTTs) juegan un papel crucial para trabajadores y empresas extranjeras. Estonia tiene DTTs con muchos países para evitar que los ingresos sean gravados dos veces. Estos tratados especifican qué país tiene el derecho principal de gravar diferentes tipos de ingresos, incluido el ingreso por empleo. Los empleadores de trabajadores no residentes deben considerar el DTT relevante para determinar el tratamiento fiscal correcto y las obligaciones de retención.
Los empleadores extranjeros sin un PE en Estonia aún pueden tener obligaciones de retención para sus empleados que trabajan en Estonia, particularmente respecto al impuesto sobre la renta y potencialmente la seguridad social, dependiendo de la residencia del empleado y de los acuerdos internacionales o regulaciones de la UE sobre coordinación de seguridad social. Utilizar un Employer of Record puede simplificar estas complejidades al gestionar la nómina local, impuestos y requisitos de cumplimiento.
