Navegar por las complejidades de los impuestos laborales en Egipto es un aspecto crítico para operaciones conformes para cualquier negocio que emplee personal en el país. Los empleadores son responsables de entender y cumplir con regulaciones específicas respecto a tanto sus propias contribuciones como a los montos que deben retener de los salarios de los empleados. Esto implica gestionar contribuciones a la seguridad social, retenciones de impuesto sobre la renta y varias obligaciones de reporte ante las autoridades egipcias relevantes.
El sistema fiscal egipcio, particularmente en lo que respecta al empleo, está gobernado principalmente por la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley de Seguro Social. Estas leyes exigen contribuciones tanto de empleadores como de empleados, calculadas en base a la compensación del empleado. Una gestión adecuada de estas obligaciones asegura el cumplimiento legal, evita sanciones y mantiene una buena posición con los organismos gubernamentales que supervisan la tributación y la seguridad social.
Obligaciones del Employer Social Security y del impuesto sobre la nómina
Los empleadores en Egipto deben contribuir al sistema de seguridad social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones cubren diversos beneficios incluyendo vejez, discapacidad, fallecimiento, lesiones laborales, desempleo y enfermedad. Las tasas de contribución se aplican a componentes específicos del salario del empleado, típicamente dividido en salario básico y salario variable, hasta ciertos topes máximos.
Basado en las regulaciones actuales que se espera apliquen en 2025, las tasas de contribución a la seguridad social son generalmente las siguientes:
| Contribuyente | Tasa sobre Salario Básico | Tasa sobre Salario Variable |
|---|---|---|
| Employer | 18.75% | 10.75% |
| Employee | 11% | 10% |
| Total | 29.75% | 20.75% |
- Salario Básico: Este componente está definido por ley y típicamente representa una porción fija del salario.
- Salario Variable: Incluye asignaciones, bonificaciones, incentivos y otros elementos de compensación variable.
- Topes de Contribución: Existen topes mensuales máximos para ambos salarios, básico y variable, sobre los cuales se calculan las contribuciones. Estos topes están sujetos a aumentos anuales. Para 2025, los montos específicos de los topes serán determinados, pero se basan en una fórmula vinculada a aumentos promedio de salarios. Las contribuciones se calculan sobre los componentes salariales reales hasta estos topes respectivos.
El impuesto sobre la nómina, en el contexto egipcio, suele referirse colectivamente a la responsabilidad del empleador de gestionar tanto las contribuciones a la seguridad social como la retención del impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados antes de remitir estos montos al gobierno.
Requisitos de retención del impuesto sobre la renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta (también conocido como impuesto salarial o impuesto sobre la nómina) de los salarios mensuales de sus empleados y remitirlo a la Autoridad Fiscal Egipcia (ETA). Egipto opera un sistema progresivo de impuesto sobre la renta, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. El impuesto se calcula sobre el salario bruto del empleado después de deducir las contribuciones obligatorias a la seguridad social y las asignaciones personales aplicables.
Para el año fiscal 2025, basado en la estructura actual de la ley tributaria, los tramos y tasas de impuesto sobre la renta anuales se espera que sean los siguientes:
| Ingreso Neto Imponible Anual (EGP) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 21,000 | 0% |
| Desde 21,001 hasta 30,000 | 2.5% |
| Desde 30,001 hasta 45,000 | 10% |
| Desde 45,001 hasta 60,000 | 15% |
| Desde 60,001 hasta 200,000 | 20% |
| Desde 200,001 hasta 400,000 | 22.5% |
| Por encima de 400,000 | 25% |
- Cálculo: El impuesto se calcula mensualmente en base al ingreso neto imponible anualizado. El empleador debe determinar el ingreso bruto mensual total del empleado, restar la parte del empleado en contribuciones a la seguridad social y la porción mensual de la asignación personal, y luego aplicar las tasas progresivas de impuesto sobre la renta al ingreso neto imponible resultante.
Deducciones y asignaciones del impuesto para empleados
Los empleados en Egipto tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. La asignación principal es una asignación personal otorgada anualmente.
- Asignación Personal: Basado en la ley vigente, la asignación personal anual es de EGP 15,000. Esta cantidad se deduce del ingreso bruto anual del empleado antes de aplicar los tramos del impuesto. Para fines del cálculo mensual del impuesto, esta asignación generalmente se divide entre 12 y se deduce del ingreso bruto mensual.
- Contribuciones a la Seguridad Social: Las contribuciones obligatorias del empleado a la seguridad social también son deducibles de su ingreso bruto para el cálculo del impuesto sobre la renta.
- Otras Deducciones Potenciales: Aunque la asignación personal y la seguridad social son las más comunes, ciertas otras deducciones limitadas podrían ser permisibles bajo circunstancias específicas según lo definido por la ley tributaria.
Plazos de cumplimiento y reporte fiscal
Los empleadores en Egipto tienen plazos específicos para reportar y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social.
- Presentaciones Mensuales (Formulario 4): Los empleadores deben presentar una declaración de impuestos mensual (Formulario 4) detallando los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social para todos los empleados. Esta declaración, junto con el pago del impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones a la seguridad social tanto del empleador como del empleado, generalmente debe realizarse antes del día 15 del mes siguiente.
- Reconciliación Anual: Se requiere una reconciliación anual de los impuestos de nómina. Esto implica presentar un informe completo que resuma todos los salarios pagados, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social realizadas durante el año calendario. La fecha límite para esta presentación anual suele ser a finales de enero del año siguiente.
Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados en Egipto generalmente están sujetos a las mismas regulaciones de impuesto sobre la renta y seguridad social que los nacionales egipcios si son considerados residentes fiscales. La residencia fiscal generalmente se determina por el número de días que pasan en Egipto (por ejemplo, más de 183 días en un período de 12 meses).
- Residencia Fiscal: Los trabajadores extranjeros no residentes generalmente solo están gravados sobre ingresos provenientes de Egipto. Sin embargo, para los ingresos por empleo, la ubicación donde se realiza el trabajo es clave. Si un trabajador extranjero trabaja físicamente en Egipto, su salario generalmente está sujeto al impuesto sobre la renta egipcio y potencialmente a la seguridad social, dependiendo de los acuerdos de seguridad social de su país de origen con Egipto.
- Acuerdos de Seguridad Social: Egipto tiene acuerdos bilaterales de seguridad social con varios países. Estos acuerdos pueden eximir a los trabajadores extranjeros de contribuir al sistema de seguridad social egipcio si contribuyen al sistema de su país de origen, siempre que se cumplan ciertas condiciones y se obtenga la documentación adecuada.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que emplean personal en Egipto, incluso si no tienen una entidad local registrada, siguen siendo responsables de cumplir con las obligaciones del empleador, incluyendo la retención de impuestos y contribuciones a la seguridad social. Utilizar un Employer of Record (EOR) es un enfoque común para que las empresas extranjeras aseguren el cumplimiento de estos requisitos locales de nómina y fiscal sin necesidad de establecer una entidad legal en Egipto. El EOR actúa como el empleador legal para fines fiscales y de cumplimiento.
