South Korea opera un sistema fiscal robusto que abarca tanto impuestos nacionales como locales, afectando a individuos y empresas por igual. Para los empleadores, entender y cumplir con las obligaciones de impuestos sobre la nómina y la retención del impuesto sobre la renta es fundamental para operar legalmente dentro del país. De manera similar, los empleados se benefician de varias deducciones y asignaciones que pueden afectar significativamente su responsabilidad fiscal final.
Navegar estas regulaciones requiere una atención cuidadosa a los detalles, desde calcular las contribuciones a la seguridad social y retener el impuesto sobre la renta con precisión en cada período de pago hasta completar el proceso de liquidación fiscal anual. El sistema está diseñado para asegurar contribuciones a programas de bienestar nacional y recaudar el impuesto sobre la renta de manera progresiva según los ingresos, con reglas y plazos específicos que deben cumplirse a lo largo del año.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer of Record
Los empleadores en South Korea son responsables de contribuir a varios programas obligatorios de seguro social en nombre de sus empleados. Estas contribuciones generalmente se comparten entre el empleador y el empleado, calculadas en base al salario mensual estándar o ingreso del empleado, a menudo con límites superiores. Los principales programas de seguro social son:
- National Pension (NP): Proporciona beneficios de jubilación, discapacidad y supervivencia.
- National Health Insurance (NHI): Cubre gastos médicos. Incluye seguro de cuidado a largo plazo.
- Employment Insurance (EI): Proporciona beneficios por desempleo y apoyo a la estabilidad laboral/capacitación vocacional.
- Industrial Accident Compensation Insurance (IACI): Cubre lesiones o enfermedades relacionadas con el trabajo. Esto generalmente corre a cargo únicamente del empleador.
Se espera que las tasas de contribución para 2025 estén estructuradas de la siguiente manera, aunque las tasas específicas pueden estar sujetas a ajustes menores:
| Programa | Tasa Total (Esperada 2025) | Participación del Employer of Record (Esperada 2025) | Participación del Empleado (Esperada 2025) | Base de Cálculo |
|---|---|---|---|---|
| National Pension | 9.0% | 4.5% | 4.5% | Ingreso mensual estándar |
| National Health Insurance | ~7.09% | ~3.545% | ~3.545% | Salario mensual |
| Seguro de Cuidado a Largo Plazo (parte de NHI) | ~12.95% de la contribución de NHI | ~6.475% de la contribución de NHI | ~6.475% de la contribución de NHI | Contribución NHI |
| Employment Insurance | 1.6% - 2.0% (varía) | 0.8% - 1.1% (varía) | 0.8% | Salario mensual |
| Seguro de Indemnización por Accidentes Laborales | 0.7% - 18.6% (varía) | 0.7% - 18.6% | 0% | Total de la nómina bruta (varía según riesgo de la industria) |
Nota: Las tasas están sujetas a cambios y pueden tener límites superiores en la base de cálculo.
Los empleadores deben registrarse ante las autoridades correspondientes para cada programa de seguro y reportar la información de los empleados con precisión. Las contribuciones generalmente se calculan y pagan mensualmente.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el impuesto sobre la renta nacional y el impuesto sobre la renta local de los salarios mensuales y bonificaciones de sus empleados. La cantidad a retener se basa en un sistema de tasas progresivas aplicado a la renta gravable del empleado. Aunque la responsabilidad fiscal final se determina anualmente, los empleadores utilizan tablas de retención proporcionadas por el National Tax Service (NTS) para cálculos mensuales. Estas tablas consideran el ingreso mensual del empleado y el número de dependientes para proporcionar un monto simplificado de retención.
Las tasas del impuesto sobre la renta nacional para 2025 se espera que sigan una estructura progresiva:
| Ingreso Gravable (KRW) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 14,000,000 | 6% |
| 14,000,001 - 50,000,000 | 15% |
| 50,000,001 - 88,000,000 | 24% |
| 88,000,001 - 150,000,000 | 35% |
| 150,000,001 - 300,000,000 | 38% |
| 300,000,001 - 500,000,000 | 40% |
| 500,000,001 - 1,000,000,000 | 42% |
| Más de 1,000,000,000 | 45% |
El impuesto sobre la renta local se grava a una tasa del 10% de la responsabilidad fiscal del impuesto sobre la renta nacional. Los empleadores generalmente retienen tanto el impuesto sobre la renta nacional como el local juntos. Los montos retenidos deben pagarse a las autoridades fiscales antes del día 10 del mes siguiente.
Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados
Los empleados en South Korea pueden reducir su ingreso gravable reclamando varias deducciones y asignaciones durante el proceso de liquidación fiscal de fin de año (Yeonmaljeongsan). Estas deducciones están diseñadas para aliviar la carga fiscal en función de las circunstancias personales y gastos específicos. Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Personal Básica: Una cantidad fija para el contribuyente y dependientes elegibles.
- Asignación por Dependientes: Cantidades adicionales para dependientes mayores, dependientes con discapacidades, etc.
- Deducciones Especiales:
- Primas de seguros (salud, empleo, etc.)
- Gastos médicos (que superen un cierto umbral del ingreso total)
- Gastos de educación (para uno mismo y dependientes)
- Gastos de vivienda (alquiler, intereses hipotecarios)
- Donaciones a organizaciones elegibles
- Otras Deducciones:
- Uso de tarjetas de crédito y recibos en efectivo (que superen un cierto umbral)
- Contribuciones a pensiones de jubilación
- Deducción por inversión en pequeñas y medianas empresas (PYME)
Los empleados son responsables de presentar la documentación que respalde sus reclamaciones a su empleador durante el período de liquidación de fin de año, generalmente en enero. El empleador luego calcula la responsabilidad fiscal final, ajusta los montos retenidos mensualmente y devuelve el impuesto pagado en exceso o recauda el impuesto insuficiente del empleado.
Plazos para Cumplimiento Fiscal y Reportes
Los empleadores tienen varias fechas límite clave a lo largo del año para el cumplimiento fiscal:
- Pago mensual del impuesto retenido: El impuesto sobre la renta nacional y local retenido de los salarios de los empleados debe pagarse a la oficina fiscal antes del día 10 del mes siguiente al pago de salarios.
- Contribuciones mensuales a la seguridad social: Las contribuciones al National Pension, National Health Insurance y Employment Insurance generalmente deben pagarse antes del día 10 del mes siguiente. Los pagos de IACI tienen diferentes cronogramas según la industria.
- Liquidación fiscal de fin de año (Yeonmaljeongsan): Los empleadores deben completar la liquidación fiscal de fin de año para todos los empleados antes de finales de febrero de cada año, basada en los ingresos del año calendario anterior. Esto implica calcular la responsabilidad fiscal final, aplicar deducciones y créditos, y liquidar cualquier diferencia entre el impuesto debido y el retenido.
- Presentación de registros de pagos: Los empleadores deben presentar los registros de pagos (como declaraciones de ingresos) a las autoridades fiscales antes del 10 de marzo siguiente al año fiscal.
Una correcta gestión de registros y presentaciones oportunas son cruciales para evitar sanciones e intereses.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras
Los trabajadores y empresas extranjeros en South Korea están sujetos a reglas fiscales específicas según su estado de residencia y la naturaleza de sus ingresos o actividades comerciales.
- Residencia: Una persona generalmente se considera residente fiscal si tiene su domicilio o lugar de residencia en South Korea durante 183 días o más dentro de un año fiscal. Los residentes son gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes generalmente solo sobre sus ingresos provenientes de South Korea.
- Convenios de doble imposición: South Korea tiene tratados fiscales con muchos países. Estos tratados pueden ofrecer alivio por doble imposición y pueden afectar las tasas o exenciones fiscales para ciertos tipos de ingresos de residentes de países con tratados. Los empleadores de trabajadores extranjeros deben considerar las disposiciones aplicables del tratado fiscal.
- Opción de tasa fija: Algunos empleados extranjeros pueden ser elegibles para optar por una tasa fija del 19% (más un 1.9% de impuesto local, totalizando 20.9%) sobre sus ingresos brutos durante un período específico, en lugar de las tasas progresivas y deducciones. Esta opción puede ser beneficiosa para quienes tienen altos ingresos y pocas deducciones.
- Empresas extranjeras: Las empresas extranjeras que operan en South Korea pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos provenientes de South Korea, potencialmente a través de una sucursal o establecimiento permanente. Se aplican reglas específicas respecto a la retención de impuestos en pagos realizados a entidades extranjeras.
Comprender estas consideraciones especiales es vital para individuos y empresas extranjeras para asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales de South Korea. Consultar con expertos fiscales locales o un Employer of Record puede ayudar a navegar estas complejidades.
