Cyprus opera un sistema fiscal bien definido que incluye obligaciones tanto para empleadores como para empleados. Comprender estos requisitos es crucial para las empresas que operan dentro del país, ya sean entidades locales o negocios extranjeros que emplean personal. El cumplimiento de los impuestos sobre la nómina, las contribuciones sociales y la retención del impuesto sobre la renta es obligatorio y garantiza operaciones fluidas mientras se cumplen las obligaciones legales hacia los empleados y el estado.
Gestionar la nómina y el cumplimiento fiscal puede ser complejo, involucrando diversos cálculos, deducciones y requisitos de reporte. Los empleadores son responsables de calcular correctamente y remitir el impuesto sobre la renta de los empleados y las contribuciones sociales, así como de pagar su propia parte de las contribuciones sociales. Los empleados, a su vez, están sujetos al impuesto sobre la renta en sus ganancias y contribuyen a la seguridad social y al sistema de salud nacional, con ciertas deducciones y asignaciones disponibles para reducir su ingreso gravable.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Cyprus están obligados a contribuir a varios fondos en función de las ganancias brutas de sus empleados. Estas contribuciones son una parte significativa del costo del empleo. Las principales contribuciones incluyen Seguro Social, Sistema Nacional de Salud (GESY), Fondo de Redundancia, Fondo de Cohesión Social y Fondo de Desarrollo de Capacidades. Estas contribuciones se calculan sobre las remuneraciones brutas hasta un límite máximo de ganancias asegurables, que se ajusta anualmente. Para 2025, se espera que se actualice el límite máximo de ganancias asegurables, pero según las tendencias actuales, probablemente verá un ligero aumento respecto al año anterior.
Las tasas estándar de contribución del employer son las siguientes:
| Fondo | Tasa de Contribución del Employer |
|---|---|
| Seguro Social | 8.3% |
| Sistema Nacional de Salud | 2.9% |
| Fondo de Redundancia | 1.2% |
| Fondo de Cohesión Social | 2.0% |
| Fondo de Desarrollo de Capacidades | 0.5% |
| Total | 14.9% |
Estas tasas se aplican al salario bruto del empleado, hasta el límite máximo de ganancias asegurables. Cualquier ganancia por encima de este límite no está sujeta a estas contribuciones específicas.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso total gravable del empleado, considerando las tasas impositivas aplicables y cualquier deducción y asignación elegible. Cyprus tiene un sistema progresivo de impuesto sobre la renta para individuos.
Las tasas de impuesto sobre la renta para individuos son:
| Ingreso Anual Gravable (€) | Tasa de Impuesto (%) | Impuesto Acumulado (€) |
|---|---|---|
| 0 - 19,500 | 0 | 0 |
| 19,501 - 28,000 | 20 | 1,700 |
| 28,001 - 38,000 | 25 | 4,200 |
| 38,001 - 60,000 | 30 | 10,800 |
| Más de 60,000 | 35 |
Los empleadores calculan la retención mensual del impuesto basada en el ingreso anual proyectado del empleado, considerando su código fiscal y las declaraciones presentadas respecto a deducciones y asignaciones. El impuesto se deduce del salario bruto antes del pago al empleado y se remite al Departamento de Impuestos.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto sobre la Renta para Empleados
Los empleados en Cyprus tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable. Los empleadores suelen tener en cuenta estas al calcular la retención mensual PAYE, siempre que el empleado las haya declarado correctamente. Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Contribuciones al Seguro Social: Las contribuciones del empleado al Fondo de Seguro Social son deducibles. La tasa del empleado es 8.3% de las emolumentos brutos, hasta el límite máximo de ganancias asegurables.
- Contribuciones al Sistema Nacional de Salud (GESY): Las contribuciones del empleado a GESY son deducibles. La tasa del empleado es 2.65% de las emolumentos brutos, hasta un límite máximo de ganancias (que es mayor que el límite del seguro social).
- Contribuciones a Fondos de Provisión: Las contribuciones realizadas por el empleado a un fondo de provisión o pensión aprobado son deducibles, sujeto a ciertos límites.
- Primas de Seguro de Vida: Las primas pagadas por pólizas de seguro de vida son deducibles, sujeto a ciertas condiciones y límites (generalmente un porcentaje del ingreso gravable).
- Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas son deducibles, sujeto a ciertos límites.
- Ingresos por Alquiler: Se permite una deducción del 20% de los ingresos por alquiler.
El monto total de ciertas deducciones (como fondo de provisión, seguro de vida y donaciones) está limitado, generalmente a un porcentaje del ingreso gravable del individuo antes de estas deducciones.
Fechas Límite para Cumplimiento Fiscal y Reportes
Los empleadores deben cumplir con plazos estrictos para reportar y remitir los impuestos sobre la nómina y las contribuciones sociales. Las presentaciones y pagos mensuales de la nómina generalmente deben realizarse en fechas específicas del mes siguiente al período de nómina.
- Retención Mensual de PAYE y Contribuciones Sociales: Los empleadores deben presentar declaraciones mensuales (Formulario TD63) y pagar el impuesto sobre la renta retenido y las contribuciones sociales tanto del empleador como del empleado antes del final del mes siguiente al período de nómina. Los pagos se realizan típicamente electrónicamente vía el sistema TAXISnet.
- Declaración Anual del Employer: Los empleadores deben presentar una declaración anual (Formulario TD7) detallando las emolumentos totales pagados a cada empleado y el impuesto total retenido durante el año fiscal anterior. Esta declaración suele ser antes de finales de julio del año siguiente al año fiscal.
- Declaración de Impuesto sobre la Renta del Empleado: Aunque los empleadores manejan la retención, los empleados generalmente deben presentar su propia declaración anual de impuesto sobre la renta (Formulario TD1) si sus ingresos brutos superan un umbral determinado (€19,500). La fecha límite para la presentación electrónica suele ser a finales de julio del año fiscal.
El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones y cargos por intereses.
Consideraciones Especiales de Impuesto para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Cyprus ofrece ciertos incentivos fiscales que pueden ser particularmente relevantes para trabajadores extranjeros y empresas internacionales.
- Estado No Domiciliado: Las personas que son residentes fiscales en Cyprus pero se consideran no domiciliadas a efectos fiscales pueden beneficiarse de exenciones sobre ingresos pasivos como intereses, dividendos e ingresos por alquiler. Este estado se determina en función del domicilio de origen o de elección y puede mantenerse hasta 17 años de residencia en Cyprus.
- Exención para Nuevos Residentes (Exención del 50%): Las personas que no fueron residentes fiscales en Cyprus durante al menos 10 años consecutivos antes de comenzar a trabajar en Cyprus pueden ser elegibles para una exención del 50% en sus ingresos laborales, siempre que su remuneración anual supere los €55,000. Esta exención se aplica por un período de 17 años desde el inicio del empleo.
- Exención para Nuevos Residentes (Exención del 20%): Un incentivo anterior ofrece una exención del 20% sobre la remuneración por empleo ejercido en Cyprus por una persona que no fue residente en Cyprus antes del inicio del empleo. Esta exención está limitada anualmente y se aplica por un período de 5 años desde el inicio del empleo. Es generalmente menos beneficiosa que la exención del 50%, pero puede aplicarse si no se cumple el umbral de €55,000.
- Establecimiento Permanente (PE): Las empresas extranjeras que emplean personal en Cyprus pueden crear inadvertidamente un establecimiento permanente, lo que activa obligaciones del impuesto corporativo en Cyprus. Las actividades y la presencia de empleados son factores clave para determinar si existe un PE.
- Trabajo Remoto: Las implicaciones fiscales para empresas extranjeras con empleados que trabajan remotamente desde Cyprus dependen de varios factores, incluido el estado de residencia fiscal del empleado y si las actividades de trabajo remoto constituyen un PE para la empresa extranjera.
Comprender estas consideraciones especiales es vital para empresas extranjeras y sus empleados para optimizar su posición fiscal y garantizar el cumplimiento de la ley fiscal de Cyprus.
