Cabo Verde opera un sistema fiscal que incluye tanto impuestos directos como indirectos. Para las personas, el impuesto directo principal es el Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS, que se grava sobre los ingresos obtenidos de diversas fuentes, incluyendo el empleo. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el IRPS y contribuir a la seguridad social en nombre de sus empleados. Comprender estas obligaciones es esencial para operaciones conformes dentro del país.
El sistema de seguridad social en Cabo Verde está gestionado por el Instituto Nacional de Previdência Social - INPS. Tanto empleadores como empleados están obligados a realizar contribuciones para financiar beneficios como pensiones, enfermedades y desempleo. Estas contribuciones se calculan en función del salario bruto del empleado, hasta un techo definido.
Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina del Employer
Los empleadores en Cabo Verde son responsables de contribuir al INPS en nombre de sus empleados. Esta contribución es un porcentaje del salario bruto del empleado, sujeto a un techo mensual. La tasa de contribución del empleador suele ser mayor que la del empleado.
Las tasas estándar de contribución al INPS previstas para 2025 son:
| Parte | Tasa de Contribución |
|---|---|
| Employer | 15% |
| Employee | 8% |
| Total | 23% |
Estas tasas se aplican al salario mensual bruto del empleado, hasta el techo de seguridad social establecido. Los salarios que exceden este techo solo están sujetos a contribuciones hasta el monto del techo. Los empleadores deben registrarse en el INPS y realizar contribuciones mensuales antes de la fecha límite especificada.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores están legalmente obligados a retener el Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS de los salarios de sus empleados cada mes. Esta cantidad retenida se paga luego a las autoridades fiscales en nombre del empleado. La cantidad de IRPS a retener depende del ingreso bruto total del empleado, su tramo fiscal y las deducciones y asignaciones aplicables.
El sistema de IRPS en Cabo Verde es progresivo, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores. Los tramos y tasas fiscales están sujetos a cambios por parte del gobierno, pero la estructura generalmente involucra varias categorías. El cálculo de la retención mensual considera las tasas fiscales anuales aplicadas a los ingresos mensuales anualizados, ajustados por deducciones y asignaciones, y luego divididos por 12.
Un ejemplo de posibles tramos del IRPS (basado en estructuras recientes, sujeto a confirmación en 2025):
| Ingreso Imponible Anual (CVE) | Tasa de Impuesto |
|---|---|
| Hasta 300,000 | 0% |
| 300,001 a 600,000 | 10% |
| 600,001 a 1,200,000 | 15% |
| 1,200,001 a 2,400,000 | 20% |
| 2,400,001 a 4,800,000 | 25% |
| Más de 4,800,000 | 27% |
Los empleadores deben usar las tablas fiscales oficiales y las directrices proporcionadas por la autoridad fiscal (Direcção Geral dos Impostos - DGI) para calcular con precisión la retención mensual del IRPS para cada empleado.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados en Cabo Verde tienen derecho a ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de IRPS. Estas pueden incluir deducciones estándar o deducciones detalladas por gastos específicos.
Las deducciones y asignaciones comunes que pueden estar disponibles incluyen:
- Una asignación personal estándar.
- Asignaciones por dependientes (cónyuge, hijos).
- Deducciones por ciertos gastos documentados como salud, educación y vivienda (dentro de límites especificados).
- Las contribuciones obligatorias a la seguridad social (la participación del empleado del 8%) suelen ser deducibles del ingreso bruto para el cálculo del IRPS.
Los montos específicos y las reglas para reclamar estas deducciones y asignaciones están definidos por la ley fiscal y deben ser considerados por los empleadores al calcular la retención mensual del IRPS, siempre que el empleado haya presentado la información y documentación necesarias.
Plazos de Cumplimiento Fiscal y Reporte
Los empleadores en Cabo Verde tienen plazos estrictos para reportar y pagar las retenciones del IRPS y las contribuciones a la seguridad social. Cumplir con estos plazos es fundamental para evitar sanciones, intereses y otros problemas de cumplimiento.
Los plazos clave generalmente incluyen:
- Pagos mensuales de IRPS y INPS: La retención del IRPS y las contribuciones del empleador/empleado al INPS deben pagarse a las autoridades respectivas (DGI e INPS) antes de una fecha específica cada mes, usualmente alrededor del día 15 o 20 del mes siguiente.
- Declaración anual: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales que resuman el ingreso total pagado a cada empleado y el IRPS total retenido durante el año calendario anterior. Esta declaración suele ser presentada en los primeros meses del nuevo año.
Los empleadores deben mantener registros precisos de la nómina, incluyendo detalles de los ingresos pagados, las deducciones aplicadas y los impuestos retenidos para cada empleado.
Consideraciones fiscales especiales para trabajadores extranjeros y empresas
Los trabajadores extranjeros y las empresas que operan en Cabo Verde pueden enfrentar reglas fiscales específicas.
- Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales de una persona en Cabo Verde dependen de su estado de residencia fiscal. Los residentes generalmente tributan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes suelen tributar solo sobre los ingresos provenientes de Cabo Verde. Un trabajador extranjero puede convertirse en residente fiscal si pasa más de 183 días en Cabo Verde en un período de 12 meses.
- Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Los ingresos obtenidos por no residentes por empleo o servicios prestados en Cabo Verde están sujetos al IRPS, a menudo a una tasa de retención fija sobre el monto bruto, a menos que un tratado de doble imposición relevante disponga otra cosa.
- Establecimiento Permanente: Las empresas extranjeras están sujetas al Impuesto sobre el Rendimento das Pessoas Colectivas - IRPC sobre las ganancias atribuibles a un establecimiento permanente en Cabo Verde. La contratación de personal local puede ser un factor para determinar si existe un establecimiento permanente.
- Seguridad Social: Los trabajadores extranjeros empleados por una entidad de Cabo Verde generalmente están sujetos a contribuciones al INPS, a menos que un acuerdo internacional de seguridad social los exima (por ejemplo, si continúan contribuyendo en su país de origen).
Comprender estas particularidades es vital para las empresas extranjeras que emplean personal en Cabo Verde y para los nacionales extranjeros que trabajan en el país. El cumplimiento requiere una consideración cuidadosa de las reglas de residencia, las disposiciones de los tratados y los requisitos de registro local.
