Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Impuesto sobre la renta empresarial (BIT)	30%	Beneficio neto
Impuesto sobre la renta corporativa (CIT)	25% (otras empresas); 30% (empresas estatales)	Beneficio neto
Fondo de previsión (PF)	10% (contribución del empleador)	Salario bruto

Presentación y cumplimiento

• Remisión mensual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT) retenido y contribuciones al Fondo de previsión: 15º día del mes siguiente.
• Presentación anual del Estado de retenciones de impuestos (Formulario 10T): 31 de marzo del año siguiente.
• Presentación de la declaración anual del Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT)/Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): 31 de marzo tras el fin del año fiscal.

Deducciones de impuestos para empleados en Bután están determinadas por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2001, que abarca varias deducciones y exenciones.

Impuestos Directos

Impuesto sobre la Renta Personal (PIT)

Bután emplea un sistema progresivo de impuesto sobre la renta, con tasas que aumentan hasta el 30%. Se aplica una asignación personal libre de impuestos de Nu 300,000. Las deducciones y exenciones del esquema PIT incluyen contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y al Esquema de Seguro de Gratificación (GIS), primas de seguros y asignaciones específicas para gastos de educación y alquiler. La fecha límite para presentar las declaraciones de PIT suele ser a finales de febrero del año siguiente (por ejemplo, 28 de febrero de 2025, para el año fiscal 2024).

Deducciones y Exenciones Permitidas

• Contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y GIS: Estas contribuciones son deducibles del ingreso salarial.
• Deducciones por Ingresos por Alquiler: Se puede deducir el 20% de los ingresos por alquiler para reparaciones, mantenimiento, pagos de intereses, impuestos urbanos y primas de seguros.
• Exención de Ingresos por Dividendos: Los primeros Nu 10,000 de ingresos por dividendos están exentos. Los intereses de préstamos tomados para acciones también son deducibles. Cualquier ingreso por dividendos superior a Nu 30,000 está sujeto a una retención del 10% en la fuente (TDS).
• Deducción por Otros Ingresos: Se permite una deducción del 30% sobre otros ingresos brutos.
• Primas de Seguros: Las primas pagadas a compañías de seguros reconocidas son deducibles.
• Asignación por Educación: Los costos reales de educación para dependientes (dentro de Bután) hasta Nu 50,000 por hijo son deducibles. Se requiere documentación de respaldo, como prueba de asistencia escolar.
• Deducción por Ingresos de Cultivos de Efectivo: Se deduce el 30% de los ingresos por cultivos de efectivo.

Impuesto Retenido en la Fuente (TDS)

El TDS se aplica a varias categorías de ingresos, incluyendo salario, ingresos por alquiler que superen un cierto umbral, dividendos por encima de Nu 30,000, y intereses de ciertas fuentes. Los empleadores son responsables de deducir la cantidad adecuada de impuestos de los salarios de los empleados y remitirlo a la Oficina de Ingresos y Aduanas.

Impuestos Indirectos

Impuesto sobre Ventas

La Ley de Impuesto sobre Ventas, Aduanas y Excise de 2000 regula el impuesto sobre ventas en Bután. Varios bienes y servicios están sujetos a este impuesto, con tasas que varían dependiendo del artículo específico. Existen algunas exenciones y suministros con tasa cero.

Derechos de Aduana

Los derechos de aduana se aplican a bienes importados, con tasas determinadas por la Ley de Aduanas de 2017. Las Leyes de Incentivos Fiscales de 2017 y 2021 establecen exenciones específicas de derechos de aduana para ciertos sectores.

Impuesto sobre la Renta Corporativa y Empresarial

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

El CIT se aplica a las ganancias netas de las empresas a una tasa del 25% a partir de 2025. Se permiten varias deducciones, incluyendo gastos de empleo, depreciación y gastos por intereses. La Ley de Incentivos Fiscales proporciona ciertos períodos de exención y exenciones para negocios elegibles. La fecha límite para presentar las declaraciones de CIT suele ser a finales de marzo del año siguiente (por ejemplo, 31 de marzo de 2025, para el año fiscal 2024).

Impuesto sobre la Renta Empresarial (BIT)

El BIT se aplica a negocios no incorporados, con reglas de deducción similares a las del CIT. La fecha límite para presentar las declaraciones de BIT también suele ser a finales de marzo del año siguiente (por ejemplo, 31 de marzo de 2025, para el año fiscal 2024).

Administración Tributaria

El Departamento de Ingresos y Aduanas (DRC) es responsable de la administración tributaria en Bután. Los contribuyentes deben registrarse en el DRC y presentar declaraciones de impuestos según los plazos establecidos. Se pueden imponer sanciones por incumplimiento. A partir de 2025, Bután también grava un Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST), que es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional de impuestos o referirse a las publicaciones oficiales más recientes del Ministerio de Finanzas de Bután para obtener la información más actualizada.