Bhutan opera un sistema tributario progresivo gestionado por el Department of Revenue and Customs (DRC). Este sistema incluye diversos impuestos relacionados con el empleo, como el Personal Income Tax (PIT) sobre las ganancias de los empleados y las contribuciones a los esquemas de seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al calcular, retener y remitir correctamente los impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, así como cumplir con sus propias obligaciones del lado del empleador.
Navegar por estos requisitos es esencial para el cumplimiento y una operación fluida al emplear a personas en Bhutan. Entender las tasas específicas, los umbrales y los plazos procedimentales garantiza que tanto las obligaciones fiscales del empleador como las del empleado se cumplan de manera precisa y oportuna, minimizando posibles problemas y asegurando la adherencia a las leyes fiscales de Bhutan para el año fiscal 2025.
Obligaciones del Employer en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina
Los empleadores en Bhutan son responsables principalmente de contribuir a los esquemas obligatorios de seguridad social en nombre de sus empleados. El esquema principal es el National Pension and Provident Fund (NPPF), que cubre a los empleados del gobierno y a los empleados de empresas estatales. Para los empleados del sector privado, las contribuciones generalmente se realizan al Provident Fund (PF) según lo establecido por la Labour and Employment Act.
La tasa de contribución estándar para el Provident Fund es un 20% combinado del salario bruto del empleado, dividido en partes iguales entre el empleador y el empleado. Ambos contribuyen con un 10%. El empleador es responsable de deducir el 10% del salario del empleado y agregar su propia contribución del 10% antes de remitir el total del 20% al fondo correspondiente. No existen impuestos separados sobre la nómina impuestos al empleador basados en el valor total de la nómina, más allá de estas contribuciones a la seguridad social.
Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta
Los empleadores deben retener el Personal Income Tax (PIT) del salario mensual de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende del ingreso total gravable del empleado, que se calcula después de deducir las asignaciones y deducciones elegibles. Las tasas impositivas son progresivas, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.
Se espera que los tramos del impuesto sobre la renta aplicables para el año fiscal 2025 sigan la estructura actual. El umbral libre de impuestos es una consideración importante.
| Ingreso Gravable Anual (BTN) | Tasa de Impuesto (%) |
|---|---|
| Hasta 300,000 | 0 |
| 300,001 a 400,000 | 10 |
| 400,001 a 650,000 | 15 |
| 650,001 a 1,000,000 | 20 |
| Por encima de 1,000,000 | 25 |
Los empleadores deben calcular la retención mensual del impuesto basada en el ingreso gravable anualizado. Esto implica estimar el ingreso total anual del empleado, restar las deducciones y asignaciones elegibles, determinar la tasa impositiva aplicable de la tabla anterior y luego dividir la obligación fiscal anual entre 12 para obtener la cantidad retenida mensualmente.
Deducciones y Asignaciones del Impuesto para Empleados
Los empleados en Bhutan pueden beneficiarse de ciertas deducciones y asignaciones que reducen su ingreso gravable, disminuyendo así su obligación de PIT. Los empleadores deben considerar estos aspectos al calcular la retención mensual del impuesto, siempre que el empleado presente la documentación o declaraciones necesarias.
Las deducciones y asignaciones comunes incluyen:
- Asignación Básica: El umbral inicial de ingreso de BTN 300,000 es efectivamente una asignación básica, ya que los ingresos hasta esta cantidad están exentos de impuestos.
- Contribuciones al Provident Fund: La contribución obligatoria del empleado del 10% al Provident Fund es deducible de su ingreso bruto a efectos fiscales.
- Primas de Seguro: Las primas pagadas por seguros de vida y otras pólizas de seguro aprobadas son generalmente deducibles hasta un límite determinado.
- Donaciones: Las donaciones aprobadas a organizaciones benéficas también pueden ser deducibles.
- Gastos Médicos: Algunos gastos médicos podrían ser elegibles para deducción bajo condiciones específicas.
Por lo general, los empleados deben declarar estas deducciones y asignaciones a su empleador, a menudo al inicio del año fiscal o cuando cambien sus circunstancias, para garantizar una retención fiscal precisa durante todo el año.
Plazos para el Cumplimiento Fiscal y Reportes
Los empleadores en Bhutan tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social, así como para presentar los informes necesarios. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar sanciones e intereses.
- Remesas Mensuales: Los empleadores deben remitir el PIT retenido de los salarios de los empleados y las contribuciones combinadas del empleador y del empleado al Provident Fund a las autoridades correspondientes (DRC para el PIT, NPPF/fondo relevante para el PF) mensualmente. La fecha límite para remesas mensuales suele ser el 15º día del mes siguiente.
- Declaraciones Anuales: Los empleadores deben presentar una declaración anual de retención de impuestos (Formulario 10T) ante el DRC, resumiendo el salario total pagado y el impuesto retenido para cada empleado durante el año fiscal. El año fiscal en Bhutan va del 1 de enero al 31 de diciembre. La fecha límite para presentar la declaración anual de retención de impuestos generalmente es el 31 de marzo del año siguiente.
- Certificado de Cumplimiento Fiscal: Los empleadores deben asegurarse de tener un certificado de cumplimiento fiscal válido. Los empleados también requieren certificado de cumplimiento fiscal para ciertas transacciones, y los empleadores pueden necesitar verificarlo.
Mantener registros precisos de la nómina, incluyendo detalles de pagos, deducciones, asignaciones y impuestos retenidos, es obligatorio y esencial para el cumplimiento y la presentación de informes.
Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras
Los trabajadores extranjeros empleados en Bhutan están sujetos a las mismas reglas y tasas del Personal Income Tax que los ciudadanos bhutaneses si son considerados residentes a efectos fiscales. La residencia generalmente se determina por presencia física en el país durante un período determinado (normalmente 183 días o más en un año calendario). Los trabajadores extranjeros no residentes solo están gravados sobre los ingresos provenientes de Bhutan, generalmente a una tasa fija o las tasas progresivas estándar, dependiendo de la naturaleza del ingreso y los tratados fiscales.
Para las empresas extranjeras que operan en Bhutan, las obligaciones fiscales dependen de su estructura legal y actividades. Si una empresa extranjera establece un establecimiento permanente (PE) en Bhutan, será responsable del impuesto sobre la renta corporativa sobre las ganancias atribuibles a ese PE. La contratación de personal en Bhutan, incluso sin un PE formal, activa obligaciones del empleador relacionadas con la retención en la nómina y las contribuciones a la seguridad social para esos empleados. Las empresas extranjeras deben registrarse en las autoridades relevantes, incluyendo el DRC y potencialmente el Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos, para cumplir con estas obligaciones. Entender las particularidades de las reglas de PE y las disposiciones de los tratados fiscales (si aplican) es importante para que las entidades extranjeras aseguren el cumplimiento.
